2025年初級會計經(jīng)濟法重點章節(jié)知識點：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點，詳細財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

【知識點】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ★★★

一、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所的范圍

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

1.個人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份，轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅，具體包括以下情形：

(1)出售股權(quán);

(2)公司回購股權(quán);

(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

(4)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶;

(5)以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易;

(6)以股權(quán)抵償債務(wù);

(7)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

2.個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、 被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

3. 納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅的方法。

(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得 的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充 協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行 為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，納稅人 不應(yīng)繳納個人所得稅。

4.對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用 20%的比例稅率征收個人所得稅。

原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票， 以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

【注意1】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、股權(quán)屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

【注意2】個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于轉(zhuǎn)讓和投資同時發(fā)生，對轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

【注意3】個人通過招標、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

【注意4】個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

【注意5】自2010 年1 月1 日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項目征收個人所得稅。

【注意6】對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。

對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

【注意7】個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。

二、應(yīng)納稅額計算

1.征稅方法：按次計征

2.稅率：20%

3.應(yīng)納稅所得額

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(一)一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率= (收入總額 - 財產(chǎn)原值 - 合理稅費)× 20%

(二)個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算。

受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-判斷】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢，股權(quán)已作變更登記，所得已經(jīng)實現(xiàn)后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，退回股權(quán)的協(xié)議，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款應(yīng)予退還。( )

【答案】×

【解析】當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退還。

2.【2021-多選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目依法計算繳納個人所得稅的有( )。

A.王某以房產(chǎn)進行投資

B.李某因終止投資從被投資企業(yè)的其他投資者取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

C.趙某以股權(quán)抵償債務(wù)

D.張某持有的股權(quán)被行政機關(guān)強制過戶

【答案】ABCD

【解析】選項 A，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;選項 B，個人因終止投資從被投資企業(yè)的其他投資者取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”;選項 CD，個人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份，轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為(包括以股權(quán)抵償債務(wù)、股權(quán)被行政機關(guān)強制過戶等)，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

3.【2020-多選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目計繳個人所得稅的有( )。

A.個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的所得

B.個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得

C.個人通過競拍購置債權(quán)后，通過司法程序主張債權(quán)而取得的所得

D.個人取得專利賠償所得

【答案】ABC

【解析】選項 D，個人取得專利賠償所得應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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