初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)章節(jié)知識點25年：個人所得稅征收管理

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹個人所得稅納稅申報、納稅期限知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

【知識點】個人所得稅征收管理 ★★

一、納稅申報

1.代扣代繳

以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。

稅務(wù)機關(guān)給付2%的手續(xù)費。

2.個人應(yīng)當(dāng)憑納稅人識別號實名辦稅。

沒有中國公民身份號碼的個人，應(yīng)當(dāng)在首次發(fā)生納稅義務(wù)時，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定報送與納稅有關(guān)的信息，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。

3.納稅自行申報

(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(2)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

(3)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

(4)取得境外所得;

(5)因移居境外注銷中國戶籍;

(6)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

(7)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

【注意】需要辦理匯算清繳的情形包括：

①在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元;

②取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元;

③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的。

④納稅人需要退稅的，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳，申報退稅。申報退稅應(yīng)當(dāng)提供本人在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶。

4. 抵扣信息申報

(1)居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時辦理專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

(2)居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項附加扣除。

(3)納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。

納稅人申請退稅時提供的匯算清繳信息有錯誤的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)告知其更正;納稅人更正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時辦理退稅。

二、納稅期限

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2021-多選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報的有( )。

A.因移居境外注銷中國戶籍

B.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

C.居民個人取得境外所得

D.取得綜合所得需要辦理匯算清繳

【答案】ABCD

【解析】需要辦理納稅申報：(1)未扣繳稅款或預(yù)繳稅款不足，需要補稅;(2)多預(yù)繳稅款需要辦理退稅。

2.【2021-單選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不需要辦理納稅申報的是( )。

A.居民李某從中國境外取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

B.居民王某取得儲蓄存款利息

C.居民張某因移居境外注銷中國戶籍

D.居民趙某取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人

【答案】B

【解析】選項 B，儲蓄存款利息免稅。

3.【2021-單選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年一定期間內(nèi)辦理匯算清繳。該期間為( )。

A.1月1日至1月31日

B.1月1日至3月31日

C.3月1日至6月30日

D.2月1日至5月31日

【答案】C

4.【2019-單選】居民個人從境外取得所得，應(yīng)在次年( )日申報納稅。

A.3.1-6.30

B.1.1-2.28

C.1.1-5.31

D.3.1-5.31

【答案】A

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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