2025年初級會計考點《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》：印花稅應(yīng)納稅額的計算(計稅依據(jù))

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章財產(chǎn)和行為稅法律制度第九節(jié)印花稅知識點，詳細介紹印花稅應(yīng)納稅額的計算知識點。

第六章 財產(chǎn)和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側(cè)重點不同，建議結(jié)合往年考試情況進行復(fù)習(xí)備考。

第九節(jié) 印花稅

【知識點】印花稅應(yīng)納稅額的計算 ★★

一、稅率(比例稅率)

1.借款合同、融資租賃合同，適用稅率為萬分之零點五。

2.營業(yè)賬簿，適用稅率為萬分之二點五。

3.買賣合同，承攬合同，建設(shè)工程合同，運輸合同，技術(shù)合同，商標(biāo)專用權(quán)、著作 權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，適用稅率為萬分之三。

4.土地使用權(quán)出讓書據(jù)，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不 包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花 稅的)，適用稅率為萬分之五。

5.租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、證券交易，適用稅率為千分之一。

二、計稅依據(jù)

1.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的計稅依據(jù)，為合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款;合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定。

2.應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為營業(yè)賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。

3.證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

【注意1】應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明價款或者報酬的，按照下列方法確定計稅依據(jù)：

(1)按照訂立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時市場價格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價的，接照其規(guī)定確定。

(2)不能按照上述規(guī)定的方法確定的，按照實際結(jié)算的價款或者報酬確定

【注意2】同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率 分別計算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

三、應(yīng)納稅額的計算公式

1. 應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù): 應(yīng)納稅額=價款或者報酬×稅率

2. 證券交易：應(yīng)納稅額=成交金額或依法確定的計稅依據(jù)×稅率

3. 營業(yè)賬簿：應(yīng)納稅額=(實收資本+資本公積)×稅率

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下印花稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2020-單選】甲公司向乙公司租賃 2 臺起重機并簽訂租賃合同，合同注明起重機總價值為 80 萬元，租期為 2 個月，每臺每月租金為 2 萬元。已知租賃合同適用印花稅稅率為 1‰。計算甲公司和乙公司簽訂該租賃合同共計應(yīng)繳納印花稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2×2×2×1‰×10 000=80(元)

B.2×2×2×2×1‰×10 000=160(元)

C.80×1‰×10 000=800(元)

D.80×2×1‰×10 000=1 600(元)

【答案】B

【解析】租賃合同以合同列明的租金為計稅依據(jù)。合同雙方當(dāng)事人均應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，因此甲公司和乙公司應(yīng)繳納的印花稅=2×2×2×2×1‰×10 000=160(元)。

2.【2019-單選】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)是( )。

A.營業(yè)賬簿記載的營業(yè)外收入金額

B.營業(yè)賬簿記載的營業(yè)收入金額

C.營業(yè)賬簿記載的銀行存款金額

D.營業(yè)賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額

【答案】D

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準(zhǔn)考證打印時間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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