2025初級會計章節(jié)重點(diǎn)知識點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：稅款繳納及征收的保障措施

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章稅收征管法律制度第三節(jié)稅款征收知識點(diǎn)，詳細(xì)介紹稅款繳納、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)、保阻止出境等內(nèi)容知識點(diǎn)。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內(nèi)容并不多，但較為瑣碎，傳統(tǒng)的考查的重點(diǎn)是稅務(wù)管理、征稅保障措施、稅務(wù)行政復(fù)議等。2022年本章內(nèi)容變化較大，教材增加了較多內(nèi)容，部分內(nèi)容與第一章增加內(nèi)容呼應(yīng)，建議在結(jié)合往年考試情況的基礎(chǔ)上，對新增內(nèi)容給予適當(dāng)關(guān)注。

第三節(jié) 稅款征收

【知識點(diǎn)】稅款繳納及征收的保障措施 ★★★

一、稅款繳納

1.原則上應(yīng)當(dāng)期繳納，并向納稅人開具完稅憑證

2.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

3.納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

二、稅款征收的保障措施

責(zé)令繳納

責(zé)令提供納稅擔(dān)

保阻止出境

【注意】稅款征收措施不僅適用于稅款，還適用于社會保險費(fèi)和其他非稅收入征收工作的順利進(jìn)行。

三、責(zé)令繳納

【注意】①②③，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為稅款法定繳納期限屆滿次日起，至實(shí)際繳納或解繳稅款之日止。

四、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

1.擔(dān)保方式：質(zhì)押、抵押、保證

2.擔(dān)保范圍：稅款、滯納金、相關(guān)費(fèi)用

3.適用納稅擔(dān)保的情形

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的。

以上分享部分章節(jié)知識點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精要講義一本通。

考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下稅款繳納及征收的保障措施的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】按照規(guī)定甲公司最晚應(yīng)于 2022 年 8 月 16 日繳納應(yīng)納稅款 200000 元，甲公司因自身原因一直未繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年 9 月 30 日前繳納，并加收滯納金。甲公司直到 2022 年 10 月 18 日才繳納稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對甲公司加收滯納金( )。

A.200 000×18×0.5‰=1 800(元)

B.200 000×(15+30+18)×0.5‰=6 300(元)

C.200 000×(16+30+18)×0.5‰=6 400(元)

D.200 000×(30+18)×0.5‰=4 800(元)

【答案】B

【解析】(1)滯納金=應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰;(2)滯納天數(shù)為自納稅期限屆滿之次日(2022 年 8 月 17 日)至實(shí)際繳納稅款之日(2022 年 10 月 18 日)共計 63(15+30+18)天。

2.【2022-單選】王某欠繳稅款100萬元，因需要出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。下列財產(chǎn)中，不可用于納稅擔(dān)保的是( )。

A.王某價值 100 萬元的小汽車

B.納稅擔(dān)保人陳某價值 100 萬元的倉庫

C.王某從培訓(xùn)機(jī)構(gòu)租用的價值 100 萬元的鋼琴

D.納稅擔(dān)保人陳某價值 100 萬元的機(jī)器設(shè)備

【答案】C

【解析】納稅人或者第三人可以以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)提供擔(dān)保。鋼琴是王某租入的，不是王某所有的財產(chǎn)，不能用于納稅擔(dān)保。

3.【2022-單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在保證期間內(nèi)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任的下列表述中，正確的是( )。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

【答案】B

【解析】納稅保證為連帶責(zé)任保證，納稅人和納稅保證人對所擔(dān)保的稅款及滯納金承擔(dān)連帶責(zé)任。

4.【2019-單選】下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)擔(dān)保范圍的是( )。

A.罰款

B.滯納金

C.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

D.稅款

【答案】A

5.【2018-單選】下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是( )。

A.納稅保證

B.納稅扣押

C.納稅質(zhì)押

D.納稅抵押

【答案】B

【解析】納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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