2025年CPA審計(jì)考試母題專項(xiàng)訓(xùn)練：專題六審計(jì)工作底稿

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2025年CPA審計(jì)考試母題專項(xiàng)訓(xùn)練：專題六審計(jì)工作底稿

母題

【1母題-多選題】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的有( )。

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，能提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.審計(jì)工作底稿中僅記錄獲取的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論

C.審計(jì)工作底稿有助于保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.審計(jì)工作底稿有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

E.審計(jì)工作底稿可以提供證據(jù)，證明注冊會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作

F.審計(jì)工作底稿便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

G.審計(jì)工作底稿有助于便于后任注冊會(huì)計(jì)師的查閱

H.審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序的結(jié)果及獲取的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論及重大職業(yè)判斷

I.有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)過程、了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、了解與被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、了解所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

J.有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

【2母題-多選題】根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將下列( )納入審計(jì)工作底稿。

A.與被審計(jì)單位就重大事項(xiàng)的往來函件

B.管理層進(jìn)行重大調(diào)整之前已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

C.注冊會(huì)計(jì)師對重要性初步思考的記錄

D.因印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

E.注冊會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

F.注冊會(huì)計(jì)師識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

G.審計(jì)工作底稿的草稿

H.重復(fù)獲取的銷售發(fā)票的復(fù)印件

I.存貨減值測試的草稿

J.制定總體審計(jì)策略初步思考的記錄

K.原來重要性的相關(guān)記錄(注冊會(huì)計(jì)師調(diào)整了重要性)

L.與被審計(jì)單位律師的溝通文件

M.原審計(jì)計(jì)劃(注冊會(huì)計(jì)師調(diào)整了審計(jì)計(jì)劃)

N.原重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的記錄(注冊會(huì)計(jì)師調(diào)整了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平)

O.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)

P.需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施

Q.導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形或不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形

R.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，出具了保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告

S.因?yàn)楸粚徲?jì)單位管理層拒絕修改重大錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師出具保留或否定意見的情形

T.導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

U.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

V.已經(jīng)通過打印方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的電子審計(jì)工作底稿

【3母題-多選題】在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。

A.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限

C.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

D.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

E.是否存在管理層舞弊的跡象

F.是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

G.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

H.識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

I.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

J.審計(jì)方法和使用的工具

K.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)(即得出結(jié)論的過程)的必要性

L.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

M.審計(jì)程序的范圍

【4母題-多選題】針對識別特征，以下說法中不正確的有( )。

A.對于詢問特定人員的審計(jì)程序，以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

B.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，可以將樣本來源、抽樣起點(diǎn)及抽樣間隔作為主要識別特征

C.對銷售發(fā)票進(jìn)行測試時(shí)，通常將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿

D.對訂購單進(jìn)行測試時(shí)，通常以供貨商作為主要識別特征

E.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征并指明該總體

F.識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志

G.識別特征因測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同

H.對識別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況

I.審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到識別特征

J.識別特征通常具有唯一性，這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測試

K.對于觀察程序，以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間為識別特征

子題

【1子題-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有( )。(2016年)

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

C.便于后任注冊會(huì)計(jì)師的查閱

D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

【2子題-單選題】在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是( )。(2011年)

A.A注冊會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

B.A注冊會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形

C.A注冊會(huì)計(jì)師識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

D.A注冊會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

【3子題-單選題】下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的是( )。(2020年)

A.審計(jì)程序的范圍

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

C.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

D.審計(jì)方法

【4子題-單選題】在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會(huì)計(jì)師記錄的識別特征通常是( )。(2011年)

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

【5子題-單選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?。下列各?xiàng)中，通常不屬于控制目的的是( )。(2020年)

A.使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

C.防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性

【6子題-多選題】下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中，正確的有( )。(2020年)

A.如經(jīng)客戶許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方

B.未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所許可，項(xiàng)目組不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶

C.如客戶提出要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶

D.未經(jīng)客戶許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方

詳細(xì)答案解析：

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