2025年CPA審計(jì)考試母題解析：專(zhuān)題十貨幣資金的審計(jì)

本文針對(duì)2025年CPA審計(jì)考試，提供了一套母題解析，通過(guò)以點(diǎn)帶面的學(xué)習(xí)方式，幫助考生快速掌握考試要點(diǎn)，提高備考效率。

2025年CPA審計(jì)考試母題解析：專(zhuān)題十貨幣資金的審計(jì)

母題

【1母題-多選題】以下關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，不正確的有( )。

A.可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無(wú)須對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅將現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)用于實(shí)質(zhì)性程序

B.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的主要目標(biāo)是庫(kù)存現(xiàn)金的存在認(rèn)定，即檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)存在

C.參與現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的的人員為出納和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，出納和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中簽字

D.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有會(huì)計(jì)人員和被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

E.參與盤(pán)點(diǎn)的人員必須有出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

F.由出納人員在盤(pán)點(diǎn)后編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”形成審計(jì)工作底稿

G.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表上簽字

H.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間應(yīng)選擇在上午上班前或下午下班時(shí)

I.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)最好采用不告知被審計(jì)單位突擊性的檢查

J.監(jiān)盤(pán)時(shí)間必須安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行中采取突擊盤(pán)點(diǎn)

K.盤(pán)點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證記入現(xiàn)金日記賬

L.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金可以考慮同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

M.若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整

N.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目核對(duì)相符

O.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤(pán)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序

【2母題-簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，2023年1月11日A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤(pán)程序。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的控制，實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，結(jié)果滿(mǎn)意。

(2)為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天與甲公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通并協(xié)商取得一致，要求其通知甲公司出納人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備。

(3)甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。并將各營(yíng)業(yè)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午下班時(shí)和下午上班前。

(4)監(jiān)盤(pán)時(shí)，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤(pán)點(diǎn)一部分營(yíng)業(yè)部門(mén)的現(xiàn)金，其余的由甲公司出納盤(pán)點(diǎn)。待出納盤(pán)點(diǎn)結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，并將復(fù)點(diǎn)的結(jié)果與出納清點(diǎn)的結(jié)果進(jìn)行核對(duì)。

(5)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的結(jié)果與甲公司的現(xiàn)金日記賬的余額不符，短缺現(xiàn)金的部分經(jīng)出納解釋系公司的銷(xiāo)售人員張某出差而向公司發(fā)生的借款，該銷(xiāo)售人員尚未辦理差旅費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，因此該借款尚未入賬，借據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并且與現(xiàn)金一起存放在保險(xiǎn)柜中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審核后認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金不存在錯(cuò)報(bào)，因而甲公司不需要調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金的賬面記錄。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異金額小于重要性水平，認(rèn)為無(wú)須進(jìn)一步調(diào)查。

(7)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了甲公司的大額現(xiàn)金收支，檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全，原始憑證內(nèi)容是否完整等內(nèi)容。

(8)出納將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”并結(jié)出余額，并在盤(pán)點(diǎn)表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。

(9)按照甲公司1月11日現(xiàn)金日記賬的余額、銀行存款日記賬余額及其他貨幣資金余額(均經(jīng)過(guò)審計(jì)后認(rèn)為無(wú)誤)的合計(jì)確認(rèn)了資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金的數(shù)額。

要求：請(qǐng)判斷上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作(1)-(9)項(xiàng)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

子題

【1子題-單選題】下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是( )。(2016年)

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件

C.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

【2子題-單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。(2012年)

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬

【3子題-多選題】被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有( )。(2014年)

A.檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

C.檢查支票開(kāi)具日期

D.檢查2014年1月的銀行對(duì)賬單

詳細(xì)答案解析：

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