2025年審計師知識點精講+練習題:《理論與實務》審計理論與方法第11章計算機審計


2025年審計師備考開啟,本站編輯為幫助大家高效備考整理了初中級審計師考試講義,本文涉及《審計理論與實務》第1部分第11章計算機審計,速來學習吧!
第十一章 計算機審計
【考情分析】本章屬于非重點章節(jié)。知識點偏獨立,與其他章節(jié)練習不大,平均分值3分左右。
第一節(jié) 計算機審計概述
一、計算機審計的含義
從廣義上來看,計算機審計是在信息技術環(huán)境下發(fā)展的審計技術方法的總稱:從狹義上來看,計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。
1.電子數(shù)據(jù)審計:是指審計機關利用被審計單位財務和業(yè)務數(shù)據(jù),以及相關外部數(shù)據(jù)進行分析,從而揭示突出問題,發(fā)現(xiàn)風險隱患,促進體制機制完善。
2.信息系統(tǒng)審計:是指審計機關依法獨立履行職責,對被審計單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟性進行審計,揭示信息系統(tǒng)建設運行中存在的突出問題和重大風險,保障資金使用的真實性、合法性和效益性,促進國家信息化政策措施的貫徹落實。
3.大數(shù)據(jù)審計:是指審計機關遵循大數(shù)據(jù)理念,運用大數(shù)據(jù)技術方法和工具,利用數(shù)量巨大、來源分散格式多樣的經(jīng)濟社會運行數(shù)據(jù),開展跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務的深入挖掘與分析,提升審計發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析的能力。
從本質上來看,大數(shù)據(jù)審計仍然屬于電子數(shù)據(jù)審計,它強調了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計理念和審計過程中數(shù)據(jù)分析手段的變化。
(二)計算機技術對審計的影響
計算機技術對審計的影響可以分為兩個方面,既有對審計對象的影響,又有對審計自身的影響。
審計對象的影響
在計算機信息處理環(huán)境下,審計對象已不再是紙質的憑證、賬簿和報表,而表現(xiàn)為存儲在計算機中的電子數(shù)據(jù) ,這些電子數(shù)據(jù)具有無形性、易修改、不留審計線索的特點。
2.審計自身的影響
(1)對審計人員而言不僅要有豐富的會計、審計、經(jīng)濟、法律、管理等方面的知識和技能,還需要熟悉信息系統(tǒng)的應用技術 、結構和運行原理。
(2)在審計技術方法方面,傳統(tǒng)的審計有一套完整的方法體系 ,如分析 、檢杏 、抽樣 、觀察等
(3)在審計程序方面,加入了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。
二、計算機審計的基本過程
計算機審計的過程與傳統(tǒng)審計基本是一致的,同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。但每一階段的具體內(nèi)容有所不同,這些內(nèi)容的不同源于審計對象形式的不同。
(一)審計準備階段
1.審計前,摸清承載業(yè)務的信息系統(tǒng)在組織機構內(nèi)部的分布和應用的總體情況,確定應該詳細調査的(信息)系統(tǒng)或子系統(tǒng)。
2.調査的內(nèi)容包括軟硬件配置情況、信息系統(tǒng)的開發(fā)、信息系統(tǒng)的功能、信息系統(tǒng)應用管理、數(shù)據(jù)存儲與運維情況等。在確定數(shù)據(jù)需求的基礎上,通過可行的技術手段采集所需要的會計和業(yè)務系統(tǒng)的完整數(shù)據(jù),掌握被審計單位的整體信息。需要對所采集數(shù)據(jù)進行清理、轉換和驗證等一系列操作,在保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性、正確性的基礎上,獲取適合審計需要的數(shù)據(jù)。
(二)審計實施階段
1.審計人員可以通過對數(shù)據(jù)表進行選取、關聯(lián)、投影等操作,生成滿足分析的審計中間表。
2.審計人員應根據(jù)財務業(yè)務邏輯、數(shù)據(jù)鉤稽關系、法律法規(guī),以及審計人員經(jīng)驗等建立分析性中間表和分析模型,對具體的數(shù)據(jù)進行分析。
(三)審計報告階段
1.如果數(shù)據(jù)分析的結果能夠直接査實問題,審計人員應該對電子數(shù)據(jù)進行直接取證,并對相關原始數(shù)據(jù)、處理產(chǎn)生的基礎數(shù)據(jù)、中間表等保存妥當,作為審計證據(jù)歸檔。
2.最好還應該將數(shù)據(jù)分析的結果具體化為紙質資料交由被審計單位征求意見,簽章確認后作為審計證據(jù)歸檔。
三、計算機審計技術及其影響
計算機審計技術通常分為兩類,一類是面向信息系統(tǒng)的審計技術,在信息系統(tǒng)審計中廣泛使用,另一類是面向數(shù)據(jù)的審計技術,在電子數(shù)據(jù)審計中廣泛使用。
1.面向信息系統(tǒng):程序代碼檢查法、平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法等。
2.面向數(shù)據(jù):數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等方法。
3.常見的工具包括 Excel、Access 等通用類工具,也包括 SQL Server、Oracle 等專用的數(shù)據(jù)庫工具,還包括ACL、IDEA 等專業(yè)分析工具。
第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計
一、數(shù)據(jù)采集
1.數(shù)據(jù)采集的概念
審計人員為了完成審計任務,需要從被審計單位的會計系統(tǒng)或業(yè)務處理系統(tǒng)中獲取與經(jīng)濟活動有關的電子數(shù)據(jù),這個過程稱為數(shù)據(jù)采集。數(shù)據(jù)采集一般會根據(jù)審前調查所提出的數(shù)據(jù)需求,按照審計目標,采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行獲取和遷移。
(1)數(shù)據(jù)采集之前,首先需要了解信息系統(tǒng),準確判斷數(shù)據(jù)庫類型,確定審計數(shù)據(jù)所存放的位置,然后再進行數(shù)據(jù)采集。
(2)數(shù)據(jù)采集應確保得到批準,并得到被審計單位的協(xié)作和配合。
(3)在數(shù)據(jù)采集過程中,應注意不要破壞被審計單位的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù),保證被審計單位的數(shù)據(jù)和技術文檔不被無關人員獲知。
2.數(shù)據(jù)采集的特征
(1)選擇性:審計人員在進行數(shù)據(jù)采集工作之前,應明確審計的范圍、內(nèi)容和重點,結合審前調查所提出的數(shù)據(jù)需求,來確定本次數(shù)據(jù)采集的范圍、內(nèi)容和重點,有選擇地采集所需要的數(shù)據(jù)。
(2)目的性:審計人員應根據(jù)市計的目標,在掌握第一手資料、把握總體的情況下,為審計準備基礎數(shù)據(jù)。
3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容
審計人員應該根據(jù)審計的目標 、審計方案的要求,確定數(shù)據(jù)采集的范圍、內(nèi)容和重點。在采集的過程中,應當根據(jù)審計重要性水平以及審計工作思路有所取舍,避免數(shù)據(jù)采集的盲目性。
4.數(shù)據(jù)采集的方式
(1)直接拷貝和直接讀取。
(2)利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。
(3)利用財務軟件標準接口采集數(shù)據(jù)
(4)網(wǎng)上采集。
(5)文件傳輸。
(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC)。
5.數(shù)據(jù)采集的過程
(1)在采集數(shù)據(jù)之前,審計人員向被審計單位發(fā)出書面的數(shù)據(jù)需求說明書。
(2)采集數(shù)據(jù)。
在數(shù)據(jù)采集完成后,審計人員和被審計單位人員還應辦理對所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù),并且應由雙方派專人進行。交接時,審計人員獲取被審計單位對數(shù)據(jù)真實性和完整性的承諾,以便劃分會計責任和審計責任。
(3)數(shù)據(jù)驗證。
審計人員應對被采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性進行驗證。
以上展示部分內(nèi)容,完整版可點擊免費下載2025年審計師《理論與實務》考點精講:審計理論與方法第9章
更多備考資料可點擊以下圖片免費獲。
本站編輯還為大家整理了各類練習題,供大家學習后免費做,點擊以下圖片在線做:
擔心錯過報名的考生,小編建議提前填寫文章頂部信息 免費預約短信提醒服務,屆時我們會及時提醒審計師報名時間、繳費截止時間等重要時間通知>>>點擊關注25年各省審計師報名時間和報名入口匯總
打算報考25年審計師的考生可免費預約以下課程,獲取備考指導及備考資料:
以上是“2025年審計師知識點精講+練習題:《理論與實務》審計理論與方法第11章計算機審計”的全部內(nèi)容,小編會陸續(xù)為廣大考生上傳2025年審計師考試指南、備考指導等內(nèi)容,可點擊“點擊免費下載”按鈕后進入下載頁面。
最新資訊
- 2025年中級審計師教材出了嗎?變化大不大?2025-03-17
- 初級審計師計算公式大匯總!2025-03-17
- 2025年審計師考點精講及練習題《審計相關基礎知識》利潤及其分配管理2025-03-13
- 2025年審計師《審計相關基礎知識》高頻考點精講:企業(yè)財務管理第五章營運資本管理2025-03-13
- 2025年審計師知識點精講+練習題:《理論與實務》審計理論與方法第11章計算機審計2025-03-12
- 2025年審計師考點精講講義《審計理論與實務》審計理論與方法第十章績效審計2025-03-12
- 2025年審計師重難點精講及練習題《審計相關基礎知識》:籌資決策管理基礎2025-03-11
- 2025年審計師考試知識點精講《審計相關基礎知識》:投資決策管理(含練習題)2025-03-11
- 2025年審計師《理論與實務》知識點精講+練習題:審計理論與方法第九章審計報告2025-03-06
- 2025年審計師考試《審計理論與實務》考點精講及習題專練:審計抽樣2025-03-06