2025年審計師《審計相關(guān)基礎(chǔ)知識》高頻考點精講:企業(yè)財務(wù)管理第五章營運資本管理


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第五章營運資本管理
第一節(jié) 資產(chǎn)組合與籌資組合
【考點·1.1】資產(chǎn)組合的含義及影響因素
1.含義:資產(chǎn)總額中流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)各自所占的比例。
2.企業(yè)資產(chǎn)組合決策的影響因素
【考點·1.2】資產(chǎn)組合策略
1.企業(yè)的非流動資產(chǎn),特別是經(jīng)營性長期資產(chǎn)一般相對穩(wěn)定。因此,資產(chǎn)組合實質(zhì)上是對流動資產(chǎn)持有規(guī)模的安排。
2.企業(yè)流動資產(chǎn)的數(shù)量按其功能分為:正常需要量和保險儲備量。
依據(jù)對這兩部分的持有不同,資產(chǎn)組合策略分為三種類型:
【例題·單選】 在營運資本管理中, 冒險的資產(chǎn)組合策略給企業(yè)帶來的影響是( )。
A.風(fēng)險較大、收益較高
B.風(fēng)險較低、收益較低
C.風(fēng)險較大、收益較低
D. 風(fēng)險較低、收益較高
【答案】A
【解析】冒險的資產(chǎn)組合策略給企業(yè)帶來的影響是風(fēng)險較高, 收益較夠。
【考點·2.1】籌資組合的含義及影響因素
1.含義:企業(yè)資本總額中短期資本和長期資本各自所占的比例。
2.影響因素
(1)風(fēng)險與成本的權(quán)衡(最基本)
短期資本:資本到期日越短,企業(yè)不能償付本金和利息的風(fēng)險越大,籌資風(fēng)險越大,但是資本成本較低。
長期資本:資本到期日越長,籌資風(fēng)險越小,但是資本成本較高。
籌資組合決策:實質(zhì)上是對風(fēng)險與成本的權(quán)衡
(2)行業(yè)差異
(3)經(jīng)營規(guī)模
(4)利率狀況等
【考點·2.2】籌資組合策略
依據(jù)資本來源與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的匹配程度,風(fēng)險和收益的不同,籌資組合策略分為:
期限匹配籌資策略
激進(jìn)型籌資策略
保守型籌資策略
資產(chǎn)、負(fù)債的重新劃分:
【例題·單選】在企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)中,反映“保守型籌資策略”的是( )。
A.永久性流動資產(chǎn)<臨時性流動負(fù)債
B.波動性流動資產(chǎn)=臨時性流動負(fù)債
C.波動性流動資產(chǎn)<臨時性流動負(fù)債
D.波動性流動資產(chǎn)>臨時性流動負(fù)債
【答案】D
【解析】保守型籌資策略,波動性流動資產(chǎn)>臨時性負(fù)債;永久性資產(chǎn) <長期資金來源。
【例題·多選】下列關(guān)于籌資組合的表述中, 正確的是( )
A.影響籌資組合最基本的因素是對風(fēng)險與成本的權(quán)衡
B.臨時性負(fù)債不僅融通臨時性流動資產(chǎn)的資本需要, 還解決部分永久性資產(chǎn)的資本需求,屬于期限匹配型融資策略
C.激進(jìn)型融資政策下, 臨時性負(fù)債在企業(yè)全部資本來源中所占比重大于期限匹配型融資策略
D.與期限匹配型融資策略相比, 保守型融資策略下臨時性負(fù)債占企業(yè)全部資本來源的比例較小
E.臨時性負(fù)債不僅融通臨時性流動資產(chǎn)的資本需要, 還解決部分永久性資產(chǎn)的資本需求,屬于保守型融資策略
【 答案】 ACD
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