2025年審計師考點精講講義《審計理論與實務》審計理論與方法第十章績效審計

2025年審計師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了初中級審計師考試講義，本文涉及《審計理論與實務》第1部分第10章績效審計，速來學習吧！

第十章 績效審計

第一節(jié) 績效審計概述

一、績效審計的含義

績效審計是指對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。

這里的“有效性”主要包括下列三個方面：

【注意】我國審計機關所開展的審計是對被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益進行的監(jiān)督，實踐中開展的審計業(yè)務多為綜合審計，并沒有明確劃分審計業(yè)務的類型。

【多選題】我國績效(效益)審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，其中“有效性”的含義包括( )。

A.經(jīng)濟性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

E.充分性

【答案】ABC

【解析】定義。

二、績效審計的特點

(一)審計目標

績效審計是對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見，審計目標具有多樣性和靈活性的特點。審計目標的差異決定了它們的審計程序和審計方法的差異。

(二)審計范圍和方向

績效審計有可能對未來情況的分析和預測進行審查，多數(shù)情況下，績效審計要對未來提出改進建議。

(三)所依據(jù)的評價標準

績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據(jù)的評價標準也各不相同。

(四)所運用的審計方法

績效審計項目的目標是多樣的，審計對象范圍也十分廣泛，審計項目中為實現(xiàn)審計目標所采用的審計方法也是無法固定的，幾乎所有社會科學研究的方法，在績效審計中都有可能用到。

【多選題】績效審計與財政財務審計和財經(jīng)法紀審計的差異主要體現(xiàn)在( )。

A.審計目標

B.審計方法

C.評價標準

D.審計質量控制要素

E.審計獨立性要求

【答案】ABC

【解析】績效審計與財政財務審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：審計目標、審計范圍和方向、評價標準和審計方法。

【單選題】下列有關績效審計的表述中正確的是( )。

A.主要關注被審計單位財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性和合法性

B.審計機關利用外部專家工作結果所形成的審計結論應由外部專家負責

C.可以對被審計單位有關未來情況的分析和預測進行審查提出改進建議

D.效果性審計是指對被審計單位是否以最低的投入達到目標進行的檢查和評價

【答案】C

【解析】A選項，績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動;B選項，審計人員應該對利

用外部專家工作結果所形成的審計結論負責;D選項，經(jīng)濟性是指對被審計單位是否以最低的投入達到目標進行的檢查和評價。

第二節(jié) 績效審計程序

績效審計的過程主要包括審計立項、審計準備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤四個階段。(主要關注前兩項)

一、審計立項階段

1.選擇績效審計項目應考慮的因素

(1)預計的審計效果。預計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。

(2)資金規(guī)模。一般來說，資金規(guī)模越大，財務的重要性越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。

(3)管理風險。管理風險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位(或項目)帶來的改進越大，因此，被選中作為績效 審計項目的機會越大。

(4)影響力。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。

(5)審計成本和可操作性。審計成本低和可操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。

【單選題】下列有關選擇和確定績效審計項目的說法中，錯誤的是( )。

A.資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

B.管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大

C.對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

D.審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大

【答案】B

【解析】選項B，管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越小。

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