2025年初級會計實務的重點知識：交易性金融資產(chǎn)賬務處理(取得時)

本文分享2025年初級會計《初級會計實務》第三章第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)知識點，詳細介紹交易性金融資產(chǎn)取得時賬務處理知識點，同時考生一定要搭配歷年真題進行鞏固。

第三章 流動資產(chǎn)

第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

取得時

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 (公允價值)

應收股利 (已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應收利息 (已到付息期但尚未領取的債券利息)

投資收益 (交易費用)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)

貸：其他貨幣資金等

收到購買價款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領取的債券利息時：

借：其他貨幣資金等

貸：應收股利(或應收利息)

【注意】交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關部門等的手續(xù)費、傭金、相關稅費以及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關的費用。

考生看完以上內(nèi)容后，可以做下交易性金融資產(chǎn)的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

【例題1-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,購入乙公司上市公司股票并通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。購入時支付價款800萬元,另支付交易費用2萬元,支付的增值稅稅額為0.12萬元。不考慮其他因素,甲公司購入股票的初始入賬金額為( )萬元。(2021年)

A.802.12

B.802

C.798

D.800

【答案】D

【解析】企業(yè)初始購入交易性金融資產(chǎn)的買價計入該金融資產(chǎn)的成本中;買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，計入應收項目(應收股利或應收利息);發(fā)生的交易費用，計入投資收益。故甲公司購入股票的初始入賬金額=800(萬元)。

【例題2-單選題】2020年5月10日，甲公司從上海證券交易所購入乙公司股票20萬股，支付價款200萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利12萬元，另支付相關交易費用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.06萬元。甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，則該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為( )萬元。(2022年)

A.201

B.200

C.188

D.201.06

【答案】C

【解析】交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額=200-12=188(萬元)。該業(yè)務會計分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 188

應收股利 12

投資收益 1

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.06

貸：其他貨幣資金 201.06

【例題3-單選題】甲公司購入債券劃分為交易性金融資產(chǎn)進行核算，甲公司支付價款3 000萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息100萬元，該筆乙公司債券面值為2 800萬元，甲公司取得該債券時交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為( )萬元。(2023年)

A.2 900

B.3 000

C.2 800

D.2 700

【答案】A

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照取得時的公允價值作為其初始入賬金額。支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。入賬金額=3 000-100=2 900萬元。

【例題4-單選題】2019年2月1日，某公司從上海證券交易所購入股票120 000股并確認為交易性金融資產(chǎn)，每股價格10元，其中包含0.5元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。另支付相關交易費用2 400元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額為144元。不考慮其他因素，該項交易性金額資產(chǎn)的入賬價值為( )元。(2020年)

A.1 142 400

B.1 200 000

C.1 202 400

D.1 140 000

【答案】D

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。所以，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=120 000×(10-0.5)=1 140 000(元)。

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2025初級會計實務題庫入口

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初級會計考試題型及評分標準

《初級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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