2025年初級會計實務知識點總結(jié)：交易性金融資產(chǎn)持有期間、出售時賬務處理

本文分享2025年初級會計《初級會計實務》第三章第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)知識點，詳細介紹交易性金融資產(chǎn)持有期間、出售時賬務處理知識點，同時考生一定要搭配歷年真題進行鞏固。

第三章 流動資產(chǎn)

第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

(一)持有期間

1.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息時：

借：應收股利(或應收利息)

貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或利息時：

借：其他貨幣資金等

貸：應收股利(或應收利息)

【注意】購買價款中包含的利息和股利不計入“投資收益”，持有期間獲得的利息和股利計入“投資收益”。

2.資產(chǎn)負債表日公允價值的變動

(1)公允價值上升時(賺了)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)公允價值下降時(賠了)：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值=期末公允價值

(二)出售時

借：其他貨幣資金等 (實際收到的款項，即出售價款-出售的交易費用)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動(或借方)

投資收益(差額倒擠，或借方)

【注意】轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅=(賣出價-買入價)÷(1+6%)×6%

買入價不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息。

(1)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等

(3)年末，如果“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 (將借方余額轉(zhuǎn)出)

【注意】投資收益核算內(nèi)容：

①取得時支付的交易費用;②持有期間取得的股利和利息;③出售時公允價值與其賬面余額的差額;④出售時應繳納的增值稅。

以上分享部分考點內(nèi)容，完整版可點擊進入>>2025年初級會計實務考點匯總。

考生看完以上內(nèi)容后，可以做下交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

【例題-不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務：(2019年)

(1)4月12日，從深圳證券交易所購入乙公司股票20 000股，該股票的公允價值為900 000元，另支付相關(guān)交易費用3 000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務機關(guān)認證。甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(2)6月30日，甲公司持有乙公司股票的市價為920 000元。

(3)7月6日，乙公司宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，不考慮相關(guān)稅費。

(4)7月18日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價1 006 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交增值稅為6 000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為( )元。

A.903 180

B.902 820

C.903 000

D.900 000

2.根據(jù)資料(1)、(2)，甲公司6月30日應計入公允價值變動損益的金額為( )元。

A.17 000

B.20 000

C.16 820

D.17 180

3.根據(jù)資料(1)-(3)，關(guān)于甲公司現(xiàn)金股利的會計處理，表述正確的是( )。

A.宣告發(fā)放股利時，確認投資收益4 000元

B.實際收到股利時，確認投資收益4 000元

C.宣告發(fā)放股利時，確認公允價值變動損益4 000元

D.實際收到股利時，沖減交易性金融資產(chǎn)成本4 000元

4.根據(jù)資料(1)-(4)，甲公司出售股票時的會計處理正確的是( )。

A.其他貨幣資金增加1 006 000元

B.交易性金融資產(chǎn)減少920 000元

C.投資收益增加80 000元

D.應交稅費增加6 000元

5.根據(jù)資料(1)-(4)，上述業(yè)務引起甲公司2018年營業(yè)利潤增加的金額為( )元。

A.104 000

B.107 000

C.81 000

D.101 000

參考答案

1.【答案】D

【解析】

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 900 000

投資收益 3 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 180

貸：其他貨幣資金 903 180

2.【答案】B

【解析】

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20 000

貸：公允價值變動損益 20 000

3.【答案】A

【解析】

借：應收股利 4 000

貸：投資收益 4 000

4.【答案】ABCD

【解析】

借：其他貨幣資金 1 006 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 900 000

——公允價值變動 20 000

投資收益 86 000

借：投資收益 6 000

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 6 000

5.【答案】D

【解析】

對2018年營業(yè)利潤的影響

=-3 000+(920 000-900 000)+4 000+(1 006 000-920 000)-6 000=101 000(元)

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2025初級會計實務題庫入口

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初級會計考試題型及評分標準

《初級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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