2025初級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)總結(jié)歸納：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的特殊計(jì)算(自產(chǎn)自用+委托+進(jìn)口)

本文分享初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度知識點(diǎn)，詳細(xì)介紹自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅知識點(diǎn)，同時考生一定要搭配消費(fèi)稅歷年真題練習(xí)進(jìn)行鞏固相關(guān)考點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的特殊計(jì)算 ★★★★

一、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

1.實(shí)行從價定率辦法計(jì)征的，計(jì)算公示為：

組成計(jì)稅價格=(成本+利潤) ÷(1-比例稅率)

2.復(fù)合計(jì)征的，應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格公式：

組成計(jì)稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

【注意】成本是指生產(chǎn)成本，利潤率由國家稅務(wù)總局規(guī)定 。

二、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【注意1】材料成本是指委托方提供的加工材料的實(shí)際成本。

【注意2】加工費(fèi)是指受托方向委托方收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，不包括增值稅稅款。

三、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅(按照組成計(jì)稅價格納稅)

1.從價定率計(jì)征的消費(fèi)品，組成計(jì)稅價格公式：

組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

2.復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格公式：

組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下消費(fèi)稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】2022年1月甲化妝品公司將新研制的一批高檔化妝品用于集體福利，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本97750元。無同類高檔化妝品銷售價格，已知消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%，計(jì)算甲化妝品公司該筆業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格的下列算式中，正確的是( )。

A.(97750+97750×5%)÷(1+15%)=89250(元)

B.97750+97750×5%=102637.5(元)

C.97750÷(1+15%)=85000(元)

D.(97750+97750×5%)÷(1-15%)=120750(元)

【答案】D

【解析】(1)將自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利，消費(fèi)稅視同銷售，應(yīng)當(dāng)于移送時確認(rèn);(2)由于無同類高檔化妝品銷售價格，應(yīng)組成計(jì)稅價格計(jì)算;(3)組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

2.【2021-單選】2022 年 9 月甲禮花廠受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本 255 000 元。甲禮花廠收取不含增值稅加工費(fèi) 42 500 元，甲禮花廠無同類焰火銷售價格。已知消費(fèi)稅稅率為 15%。計(jì)算甲禮花廠受托加工焰火應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.255 000÷(1-15%)×15%=45 000(元)

B.(255 000+42 500)÷(1-15%)×15%=52 500(元)

C.42 500×15%=6 375(元)

D.255 000×15%=38 250(元)

【答案】B

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅，故本題按照組成計(jì)稅價格計(jì)算;組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅比例稅率。

3.【2023-單選】甲公司進(jìn)口高檔化妝品一批，關(guān)稅完稅價格為195.5萬元，已知高檔化妝品關(guān)稅稅率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，計(jì)算正確的是( )。

A.(195.5十195.5×5%)÷(1-15%)×15%

B.195.5÷(1+15%)×15%

C.(195.5+195.5×5%)÷(1+15%)×15%

D.195.5÷(1-15%)×15%

【答案】A

【解析】高檔化妝品從價計(jì)征消費(fèi)稅，則進(jìn)口高檔化妝品組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅比例稅率。

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2025年初級會計(jì)考試時間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計(jì)準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點(diǎn)擊查看>>2025年全國各地初級會計(jì)考試準(zhǔn)考證打印時間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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