2025年初級會計經(jīng)濟法考試重點知識歸納：已納消費稅的扣除

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章第三節(jié)消費稅法律制度知識點，詳細(xì)介紹外購和委托加工收回的已納稅款扣除、扣除范圍知識點，同時考生一定要搭配消費稅歷年真題練習(xí)進行鞏固相關(guān)考點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第三節(jié) 消費稅法律制度

【知識點】消費稅應(yīng)納稅額的特殊計算 ★★★★

已納消費稅的扣除

(一)外購和委托加工收回的已納稅款扣除

1.為了避免重復(fù)征稅，現(xiàn)行消費稅規(guī)定，將外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以將外購和委托加工收回應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅給予扣除。

【提示】按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除已納消費稅稅款。

2.計算公式

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費品已納稅款

=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用金額(數(shù)量)×消費稅稅率(固定稅額)

=期初庫存金額(量)+購入金額(量)-期末庫存金額(量)

(二)扣除范圍

【注意1】以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，計稅時一律不得扣除已經(jīng)繳納的稅款。

【注意2】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮、焰火和珠寶、玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下消費稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-單選】甲煙廠為增值稅一般納稅人，2022 年 12 月初庫存的外購煙絲不含增值稅買價 5 萬元，當(dāng)月外購煙絲不含增值稅買價 40 萬元，月末庫存的外購煙絲不含增值稅買價 10 萬元，領(lǐng)用的煙絲當(dāng)月全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。已知煙絲消費稅稅率為 30%。計算甲煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.40×30%=12(萬元)

B.(40-10)×30%=9(萬元)

C.(5+40-10)×30%=10.5(萬元)

D.(5+40)×30%=13.5(萬元)

【答案】C

【解析】(1)用外購應(yīng)稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時，可以按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。本題中，12 月初庫存已稅煙絲為 5 萬元，本月購進 40 萬元，月末庫存為 10 萬元，則生產(chǎn)領(lǐng)用=5+40-10=35(萬元);(2)準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已繳納消費稅稅額=35×30%=10.5(萬元)。

2.【2021-單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，在計算應(yīng)納消費稅稅額時，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是( )。

A.外購已稅珠寶生產(chǎn)高檔手表

B.外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

C.外購已稅黃酒生產(chǎn)泡制酒

D.外購已稅玉石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

【答案】B

【解析】選項 AC，允許進行已納消費稅扣除的稅目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料;選項 D，納稅環(huán)節(jié)不同，玉石為生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾為零售環(huán)節(jié)納稅，不得扣除。

3.【2021-單選】根據(jù)《消費稅法律制度》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額不準(zhǔn)從應(yīng)納消費稅稅額中扣除的是( )。

A.以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)實木地板

B.以外購已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)高檔化妝品

C.以外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

D.以外購已稅白酒生產(chǎn)白酒

【答案】D

【解析】白酒不涉及已繳納消費稅抵扣問題，不得抵扣已納消費稅。

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準(zhǔn)考證打印時間及打印入口官網(wǎng)匯總。

2025初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)題庫入口

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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