2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第三節(jié)消費(fèi)稅征收管理

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹外購和委托加工收回的已納稅款扣除、扣除范圍知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)考生一定要搭配消費(fèi)稅歷年真題練習(xí)進(jìn)行鞏固相關(guān)考點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅征收管理 ★★

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本同增值稅。

2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

二、納稅地點(diǎn)

【注意1】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。

三、納稅期限

1.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人不能按照固定期限納稅，可以按次納稅。

2.納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15內(nèi)申報(bào)納稅;以其他時(shí)間為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月繳納稅款。

3.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，就應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下消費(fèi)稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】2021年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式向乙公司銷售一批自產(chǎn)高檔化妝品。甲公司9月10日收到80%的貨款，9月20日發(fā)出貨物，9月30日收到尾款。甲公司該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

A.9月10日

B.9月20日

C.9月30日

D.9月5日

【答案】B

【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

2.【2021-多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

A. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

C. 納稅人采取委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為銀行收到銷售款的當(dāng)天

D.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為購買方收到應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)D，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

3.【2018-多選】甲公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地在S市。2021年2月，在S市銷售貨物一批;在W市海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物一批;接受Y市客戶委托加工應(yīng)繳納消費(fèi)稅的貨物一批。下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。

A.委托加工貨物應(yīng)向Y市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅

B.委托加工貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代收的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口貨物應(yīng)向W市海關(guān)申報(bào)繳納增值稅

D.銷售貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品除受托方為個(gè)人外，由受托方(甲公司)向機(jī)構(gòu)所在地(S市)稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)(W市)申報(bào)納稅;選項(xiàng)AD，固定業(yè)戶(甲公司)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地(S市)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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