2025初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)框架：第四章第四節(jié)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第四節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加法律制度知識(shí)點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類(lèi)題型均涉及

第四節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅 ★

一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人

1.城建稅以繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人，也就是說(shuō)，只要繳納了“兩稅”，就必須繳納城建稅。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

二、稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。按照納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了3 檔比例稅率：

市區(qū)7%

縣、城、鎮(zhèn)5%

不在市、縣、城、鎮(zhèn)1%

【注意1】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

【注意2】流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅、消費(fèi)稅的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。

三、計(jì)稅依據(jù)

1.城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的兩稅(增值稅、消費(fèi)稅)稅額之和。

2.在計(jì)算計(jì)稅依據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)稅公式

1.應(yīng)納稅額=實(shí)納增值稅稅額、實(shí)納消費(fèi)稅稅額×適用稅率

2.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

五、稅收優(yōu)惠

1.對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

3.對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

4.根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

六、征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

2.納稅地點(diǎn)：原則上同兩稅。

(1)代扣代繳“兩稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。

(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的，隨兩稅在經(jīng)營(yíng)地納稅。

3.納稅期限：原則上同兩稅。

【知識(shí)點(diǎn)】教育費(fèi)附加 ★

一、征收范圍

繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。

二、計(jì)征依據(jù)

納稅人實(shí)際繳納的兩稅(增值稅、消費(fèi)稅)稅額之和。

三、征收比率：3%

四、計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=實(shí)納增值稅稅額、實(shí)納消費(fèi)稅稅額之和×適用稅率

五、費(fèi)用繳納：與增值稅、消費(fèi)稅稅款同時(shí)繳納

六、減免規(guī)定

1.教育費(fèi)附加的減免，原則上比照增值稅、消費(fèi)稅的減免規(guī)定。如果稅法規(guī)定增值稅、消費(fèi)稅減免，則教育費(fèi)附加也就相應(yīng)的減免。

2.主要的減免規(guī)定有∶

(1)對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

(2)對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。

(3)但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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