2025年初級會計職稱應(yīng)交消費稅考點及考題

本文分享初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第五章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費知識點，詳細(xì)介紹應(yīng)交消費稅知識點，同時整理相應(yīng)的歷年真題供考生練習(xí)，進(jìn)行查漏補缺。

第五章 負(fù)債

考情分析：本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會考核，歷年真題15分左右。

第四節(jié) 應(yīng)交稅費

知識點：應(yīng)交稅費概述

1.不通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

2.其他稅費，均需要預(yù)計應(yīng)交稅費，通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費。

知識點：應(yīng)交消費稅

消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的公司和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

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考生看完以上知識點后，可以做下應(yīng)交稅費的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

【例題1-單選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)交消費稅的相關(guān)會計處理表述正確的是( )。(2020年)

A.收回委托加工物資直接對外銷售，受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方

B.銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費稅記入“稅金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅記入“稅金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，受托方代收代繳的消費稅記入“委托加工物資”科目的借方

【答案】B

【解析】選項A計入“委托加工物資”;選項C計入“在建工程”;選項D計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”。選項ACD均錯誤。

【例題2-單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料，發(fā)出材料的實際成本為200萬元，支付加工費10萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.3萬元，受托方代收代繳的可抵扣消費稅30萬元。企業(yè)收回這批材料后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。該批材料加工收回后的入賬價值為( )萬元。(2021年)

A.240

B.210

C.211.3

D.241.3

【答案】B

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，消費稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，因此該批材料加工收回后的入賬價值=200+10=210(萬元)。

【例題3-多選題】下列各項中，企業(yè)計提的應(yīng)交消費稅，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。(2022年)

A.領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費品

C.對外銷售應(yīng)稅消費品

D.領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于財務(wù)人員職工福利

【答案】AB

【解析】選項C，對外銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅記入“稅金及附加”科目;選項D，領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于財務(wù)人員職工福利應(yīng)視同銷售，應(yīng)交的消費稅記入“稅金及附加”科目。

【例題4-判斷題】企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。( )(2021年)

【答案】×

【解析】企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅計入成本。

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初級會計考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

《初級會計實務(wù)》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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