2025年初級會計實務其他應交稅費會計分錄

本文分享初級會計職稱《初級會計實務》第五章負債第四節(jié)應交稅費知識點，詳細介紹應交消費稅知識點，同時整理相應的歷年真題供考生練習，進行查漏補缺。

第五章 負債

考情分析：本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會考核，歷年真題15分左右。

第四節(jié) 應交稅費

知識點：應交稅費概述

1.不通過“應交稅費”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅。

2.其他稅費，均需要預計應交稅費，通過“應交稅費”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費。

知識點：其他應交稅費

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考生看完以上知識點后，可以做下應交稅費的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

【例題1-單選題】某企業(yè)將應交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，不考慮其他因素，該企業(yè)確認應交資源稅應借記的會計科目是( )。(2020年、2022年)

A.管理費用

B.稅金及附加

C.生產(chǎn)成本

D.銷售費用

【答案】C

【解析】自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅應記入“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。選項C正確。

【例題2-單選題】下列各項中，將應交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，確認應交的資源稅應借記的會計科目是( )。(2021年)

A.稅金及附加

B.生產(chǎn)成本

C.應交稅費——應交資源稅

D.固定資產(chǎn)

【答案】B

【解析】應交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)應繳納的資源稅應計入生產(chǎn)成本或制造費用。

【例題3-判斷題】企業(yè)將應繳納資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于產(chǎn)品生產(chǎn)時，應交納的資源稅在利潤表“稅金及附加”項目中列示。( )(2021年)

【答案】×

【解析】自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅應借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

【例題4-單選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費中，不可以通過“稅金及附加”科目核算的是( )。(2021年)

A.委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費稅

B.車船稅

C.印花稅

D.城市維護建設稅

【答案】A

【解析】選項A，委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費稅，計入委托加工物資成本或者記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

【例題5-單選題】某企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，2023年1月份該企業(yè)繳納增值稅200 000元、土地增值稅30 000元、印花稅100 000元、消費稅150 000元、資源稅20 000元，1月份該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為( )元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

【答案】B

【解析】增值稅、消費稅是計算城市維護建設稅的基礎。該企業(yè)應記入“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目的金額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×7% =(200 000+150 000)×7%=24 500(元)。

【例題6-判斷題】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，確認當期因銷售房地產(chǎn)而應交納的土地增值稅，應通過“稅金及附加”借方科目核算。( )(2021年)

【答案】√

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。

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2025初級會計實務題庫入口

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初級會計考試題型及評分標準

《初級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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