2025初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)總結(jié)匯總：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)等知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開(kāi)，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對(duì)比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅計(jì)算——稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) ★★★★★

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1.扣除標(biāo)準(zhǔn)(限額扣除)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【注意1】自2021年1月1日至2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【注意2】煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】下列企業(yè)中，所發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

A.飲料制造企業(yè)

B.化妝品銷售企業(yè)

C.煙草企業(yè)

D.醫(yī)藥制造企業(yè)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)C，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.【2022-單選】甲貿(mào)易公司 2022 年度取得銷售貨物收入 800 萬(wàn)元、股息紅利所得 200 萬(wàn)元。甲貿(mào)易公司當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 160 萬(wàn)元，無(wú)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，已知廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲貿(mào)易公司在計(jì)算 2022 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為( )。

A.160 萬(wàn)元

B.150 萬(wàn)元

C.90 萬(wàn)元

D.120 萬(wàn)元

【答案】D

【解析】(1)銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，不包括投資收益;(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=800×15%=120(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為 160 萬(wàn)元，大于扣除限額，則準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為 120 萬(wàn)元。

3.【2022-單選】甲公司 2022 年取得銷售家具收入 600 萬(wàn)元，受托加工家具收入 200 萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 100 萬(wàn)元，以前年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)金額 30 萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲公司在計(jì)算 2022 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為( )。

A.90 萬(wàn)元

B.100 萬(wàn)元

C.120 萬(wàn)元

D.130 萬(wàn)元

【答案】C

【解析】上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi) 30 萬(wàn)元，準(zhǔn)予在本年扣除，本年廣告費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額為 100萬(wàn)元，合計(jì)為 100+30=130(萬(wàn)元)>扣除限額=(600+200)×15%=120(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為 120 萬(wàn)元，剩余 10 萬(wàn)元，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。

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2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時(shí)間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2025年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利完成。點(diǎn)擊查看>>2025年全國(guó)各地初級(jí)會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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