2025年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試重點：公益性捐贈范圍及扣除標(biāo)準(zhǔn)

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識點，詳細介紹公益性捐贈的概念、公益性捐贈具體范圍、公益性捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅計算——稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) ★★★★★

公益性捐贈

1.公益性捐贈的概念

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

2.公益性捐贈具體范圍包括：

(1)救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;

(2)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);

(3)環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè);

(4)促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

3.公益性捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)

【注意1】企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-單選】甲公司2021年度實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，通過市人民政府用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出170萬元，通過市教育局向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈40萬元，已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)于扣除。甲公司準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為( )。

A.170萬元

B.160萬元

C.210萬元

D.120萬元

【答案】C

【解析】企業(yè)通過市人民政府用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除，170萬元全額扣除;

通過市教育局向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈應(yīng)該按照限額扣=1 000×12%=120萬元>40萬元，則按照實際發(fā)生額扣除;

甲公司準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出=170+40=210(萬元)。

2.【2021-單選】甲公司2019年度利潤總額為3000萬元，當(dāng)年通過公益性社會團體捐贈200萬元用于救助災(zāi)害，直接向某小學(xué)捐款 120 萬元，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈支出 100 萬元。已知企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。在計算甲公司 2019 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為( )。

A.300 萬元

B.360 萬元

C.320 萬元

D.420 萬元

【答案】A

【解析】(1)直接捐贈的 120 萬元不得扣除;(2)公益性捐贈支出扣除限額=360(萬元)>300 萬元(本年發(fā)生額 200 萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)額 100 萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為 300 萬元。

3.【2020-單選】甲公司 2022 年度的利潤總額為 1 000 萬元，通過民政部門向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈 60 萬元，另通過公益性社會組織向衛(wèi)生事業(yè)捐贈 75 萬元，已知公益性捐贈支出不超過利潤總額 12%的部分準(zhǔn)予扣除。則甲公司當(dāng)年度可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈金額是( )。

A.135 萬元

B.75 萬元

C.120 萬元

D.60 萬元

【答案】A

【解析】企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈 75 萬元<限額 1 000×12%，準(zhǔn)予全額扣除，因此準(zhǔn)予扣除的捐贈支出=75+60=135(萬元)。

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準(zhǔn)考證打印時間及打印入口官網(wǎng)匯總。

2025初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)題庫入口

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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