2025年初級會計經(jīng)濟法基礎的重點章節(jié)：第五章資產(chǎn)的稅務處理-固定資產(chǎn)

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識點，詳細介紹固定資產(chǎn)的含義、固定資產(chǎn)的稅務處理、不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的計稅基礎、固定資產(chǎn)的折舊方法、固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業(yè)所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】資產(chǎn)的稅務處理——固定資產(chǎn) ★★★

資產(chǎn)的稅務處理是指企業(yè)所得稅對各項資產(chǎn)如何在稅前折舊、攤銷和扣除，包括資產(chǎn)的初始計稅基礎、后續(xù)支出、折舊或攤銷、減值的處理、期末計價等。

根據(jù)資產(chǎn)不同，企業(yè)資產(chǎn)的稅務處理包括：

一、固定資產(chǎn)的含義

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

二、固定資產(chǎn)的稅務處理

三個要素：計稅基礎+折舊方法+折舊年限

三、不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

5.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

6.單獨估值作為固定資產(chǎn)入賬的土地

7.其他不得計算折舊的固定資產(chǎn)

四、固定資產(chǎn)的計稅基礎

1.外購的固定資產(chǎn)：以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;

2.自行建造的固定資產(chǎn)：以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;

3.融資租入的固定資產(chǎn)：以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;

4.盤盈的固定資產(chǎn)：以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎;

5.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;

6.改建的固定資產(chǎn)：除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

五、固定資產(chǎn)的折舊方法

1.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

2.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。

3.固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

六、固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎》內容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以計提折舊扣除的是( )。

A.未投入使用的機器設備

B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

【答案】B

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

2.【2019-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于固定資產(chǎn)計稅基礎的表述中，正確的有( )。

A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎

B.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎

C.通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

D.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎

【答案】ABCD

3.【2017-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應以同類

固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎的是( )。

A.盤盈的固定資產(chǎn)

B.自行建造的固定資產(chǎn)

C.外購的固定資產(chǎn)

D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)

【答案】A

【解析】選項 B，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;選項 C，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;選項 D，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

4.【2017-單選】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022 年 11 月購入一臺生產(chǎn)用機器設備，取得普通發(fā)票上注明的價款為 60 萬元，稅額為 7.8 萬元;支付安裝費，取得普通發(fā)票上注明的價款為 2 萬元，稅額為 0.18 萬元，計算甲企業(yè)當年度企業(yè)所得稅計稅基礎的下列算式中，正確的是( )。

A.60+2=62(萬元)

B.60+7.8=67.8(萬元)

C.60+7.8+2+0.18=69.98(萬元)

D.60+7.8+2=69.8(萬元)

【答案】C

【解析】外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎，本題中企業(yè)性質為小規(guī)模納稅人，購買設備和支付安裝費取得的均為普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣應計入資產(chǎn)成本作為所得稅的計稅基礎。

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2025初級會計經(jīng)濟法基礎題庫入口

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初級會計《經(jīng)濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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