25年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹固定資產(chǎn)的含義、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理、不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、固定資產(chǎn)的折舊方法、固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限等知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對(duì)比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其它資產(chǎn) ★

一、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的含義

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(1)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

①外購(gòu)的：以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

②通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的：以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(2)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法(同固定資產(chǎn))

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

(3)最低折舊年限

①林木類——10年

②畜類——3年

二、無(wú)形資產(chǎn)

1.無(wú)形資產(chǎn)的定義

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

2.不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽(yù);

(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

3.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定(基本同生產(chǎn)性生物資產(chǎn))

(1)外購(gòu)的：以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(2)自行開發(fā)的：以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途 前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(3)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的：以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用的計(jì)算方法。

(1)無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

(2)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

(3)外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)， 準(zhǔn)予扣除。

三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個(gè)年度以上進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。

2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的扣除。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的， 準(zhǔn)予扣除：

(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

(3)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

【注意1】固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除前述規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。

【注意2】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;

②修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

四、投資資產(chǎn)

1.投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

2.投資資產(chǎn)成本的扣除。

企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

3.投資資產(chǎn)成本的確定。

投資資產(chǎn)按照以下方式確定成本：

(1)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)：以購(gòu)買價(jià)款為成本;

(2)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)：以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

五、存貨

存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

1.存貨成本的確定。

(1)支付現(xiàn)金方式取得的：以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;

(2)非支付現(xiàn)金方式取得的：以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;

(3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。

2.存貨成本的扣除及計(jì)算方法

(1)企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(2)企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

六、資產(chǎn)損失

1.資產(chǎn)損失的定義

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨 的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

2.資產(chǎn)損失的扣除

(1)資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除。

(2)企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。

①屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣 除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年。

②企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

以上分享部分章節(jié)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精要講義一本通。

考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2018-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有( )。

A.薪炭林

B.產(chǎn)畜

C.役畜

D.經(jīng)濟(jì)林

【答案】ABCD

2.【2021-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的有( )。

A.為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模而購(gòu)置的土地使用權(quán)

B.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的專利權(quán)

C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非專利技術(shù)

D.外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng) B，已經(jīng)在管理費(fèi)用中扣除，不得再計(jì)算攤銷;選項(xiàng) C，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，不得計(jì)算攤銷。

3.【2018-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列無(wú)形資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)

以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)的有( )。

A.通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)

B.自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

C.接受投資取得的無(wú)形資產(chǎn)

D.接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B，自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

4.【2020-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有( )。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

C.已足額提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】ACD

做完以上試題后，更多章節(jié)練習(xí)題可點(diǎn)擊獲取>>2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章節(jié)必刷題。

2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時(shí)間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2025年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利完成。點(diǎn)擊查看>>2025年全國(guó)各地初級(jí)會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口官網(wǎng)匯總。

2025初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)題庫(kù)入口

考生可點(diǎn)擊下列圖片進(jìn)入免費(fèi)初級(jí)會(huì)計(jì)在線題庫(kù)，搭配章節(jié)練習(xí)進(jìn)行備考。

初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

以上內(nèi)容就是“2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章知識(shí)點(diǎn)”的相關(guān)信息，進(jìn)入學(xué)習(xí)階段小編為廣大考生上傳2025年初級(jí)會(huì)計(jì)易混點(diǎn)、高頻考點(diǎn)、歷年真題資料等內(nèi)容，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁(yè)面。