2025年初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅征收管理知識點

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識點，詳細介紹納稅地點、納稅期限、納稅申報等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】企業(yè)所得稅征收管理 ★

一、納稅地點

居民企業(yè)：登記注冊地

登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點

非居民企業(yè)：有兩個以上場所——符合條件的可選擇其主要場所匯總繳納

沒場所或有場所但沒聯(lián)系——扣繳義務(wù)人所在地

二、納稅期限

1.企業(yè)所得稅按年計征，企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至 12月31日止。

2. 納稅年度的實際經(jīng)營期不足 12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度。

3.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳， 年終匯算清繳，多退少補。

4.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)， 向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

5.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、納稅申報

1. 按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

2.企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

3.企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前， 就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

4.企業(yè)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按其實際利潤額預(yù)繳;若實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按上一納稅年度的同期平均額預(yù)繳，或按稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

5.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈虧，都應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料

以上分享部分章節(jié)知識點內(nèi)容，完整版可點擊進入>>2025年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精要講義一本通。

考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2021-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起一定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。該期限為( )。

A.60 日

B.360 日

C.90 日

D.180 日

【答案】A

2.【2020-判斷】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點。( )

【答案】√

3.【2022-不定項】甲企業(yè)為居民企業(yè)。2019年有關(guān)收入情況加下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入4 000萬元，特許權(quán)使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。

(2)業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。

(3)支付司法機關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

(4)直接向某希望小學(xué)捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定。

(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2 000萬元。

已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的千分之五;廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

A.產(chǎn)品銷售收入4 000萬元

B.特許權(quán)使用費收入100萬元

C.國債利息收入50萬元

D.接受捐贈收入100萬元

【答案】ABD

【解析】選項C：屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

(2)甲企業(yè)在計算2019年度應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的是( )。

A.業(yè)務(wù)招待費準于扣除的數(shù)額為20.5萬元

B.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為30萬元

C.廣告費準予扣除的數(shù)額為500萬元

D.廣告費準予扣除的數(shù)額為615萬元

【答案】AC

【解析】銷售(營業(yè))收入=4 000+100=4 100(萬元)。

廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。限額=4 100×15%=615，實際發(fā)生額=500萬元，按照500萬元據(jù)實扣除。

業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的千分之五。

限額1=50×60%=30(萬元)，

限額2=4100×5‰=20.5(萬元)，

按照20.5萬元限額扣除

(3)甲企業(yè)下列支出中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額時，可以稅前扣除的是( )。

A.支付司法機關(guān)罰金20萬元

B.支付給客戶的違約金10萬元

C.向某希望小學(xué)捐款100萬元

D.計提準備金50萬元

【答案】B

【解析】選項A，刑事處罰、行政處罰不得稅前扣除，區(qū)分選項B違約金屬于民事責(zé)任可以稅前扣除;選項C，向希望小學(xué)直接捐款不得稅前扣除;選項D，計提準備金不得稅前扣除。

(4)甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

A.1719.5萬元

B.1699.5萬元

C.1669.5萬元

D.1549.5萬元

【答案】C

【解析】應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損=(4 000+100+50+100)-0-50-(20.5+500+10+2 000)

=1 669.5(萬元)

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準考證打印時間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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