2025初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點：應(yīng)納稅所得額抵扣、加速折舊及減計收入

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識點，詳細(xì)介紹應(yīng)納稅所得額抵扣、加速折舊、減計收入、應(yīng)納稅額抵免等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】其它稅收優(yōu)惠 ★

一、應(yīng)納稅所得額抵扣

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個月)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70% 抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、加速折舊

(一)可采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)

1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。

2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

(二)加速折舊方法

1.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;

2.加速折舊可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

三、減計收入

1.企業(yè)以《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 規(guī)定的資源作為主要原材料(原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于前述優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn))，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。

2.自2019 年6 月1 日起至2025 年12 月31 日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。社區(qū)包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

3. 2027年12月31日前，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。保費收入，是指原保險保費收入加上分入保費收入減除分出保費后的余額

4. 2027年12月31日前，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨核算，不能單獨核算的不得適用前述優(yōu)惠政策。

5. 2027年12月31日前，對經(jīng)升級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額，小額貸款，是指單筆且該筆博能農(nóng)戶貸款總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

四、應(yīng)納稅額抵免

應(yīng)納稅額抵免， 是指企業(yè)購置并實際使用相關(guān)稅收優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的， 該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

2024.1.1-2027.12.31期間的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以結(jié)轉(zhuǎn)抵，但不得超過5年。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2023-單選】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，這個比例是( )。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】C

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。

2.【2021-單選】甲公司 2022 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為 3 000 萬元。

當(dāng)年購置并實際使用一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額為 600 萬元。甲公司享受應(yīng)納稅額抵免優(yōu)惠政策。已知企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司 2022 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為( )。

A.690 萬元

B.600 萬元

C.735 萬元

D.750 萬元

【答案】A

【解析】企業(yè)購置并實際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。甲公司 2022 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=3 000×25%-600×10%=690(萬元)。

3.【2019-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)中符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短計提折舊年限，但不得低于稅法規(guī)定折舊年限的一定比例，該比例最高為( )。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】D

【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的 60%。

4.【2015-判斷】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，免征企業(yè)所得稅。( )

【答案】×

【解析】上述收入，減按 90%計入收入總額。

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準(zhǔn)考證打印時間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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