2025年初級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法背誦記憶知識點(diǎn)：加計(jì)扣除

本文分享初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識點(diǎn)，詳細(xì)介紹研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除、安置國家鼓勵就業(yè)人員所支付的工資、出資給非營利單位用于基礎(chǔ)研究的支出等知識點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個人所得稅知識點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識點(diǎn)】加計(jì)扣除 ★

一、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝(簡稱“三新”)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用：

(1)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;

(2)形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

【注意1】企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【2024修改】符合條件的集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前扣除

【注意2】下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

二、安置國家鼓勵就業(yè)人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人就業(yè)的，在據(jù)實(shí)扣除其支付給殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，再按支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

三、出資給非營利單位用于基礎(chǔ)研究的支出

2022年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2021-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的是( )。

A.房地產(chǎn)業(yè)

B.餐飲業(yè)

C.零售業(yè)

D.醫(yī)藥制造業(yè)

【答案】D

【解析】煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

2.【2020-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除的有( )。

A.開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用

B.推廣新產(chǎn)品發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的廣告費(fèi)

C.獎勵銷售人員支付的獎金

D.安置殘疾人員支付的工資

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A，除另有規(guī)定外，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以加計(jì)扣除。選項(xiàng)D，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。

3.【2020-單選】甲機(jī)械廠 2022 年度利潤總額 500 萬元，實(shí)際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用 100 萬元，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。計(jì)算甲機(jī)械廠 2022 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.500-100×75%=425(萬元)

B.500-100×50%=450(萬元)

C.500-100×100%=400(萬元)

D.500+100=600(萬元)

【答案】C

【解析】制造業(yè)企業(yè)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的符合規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除，因此需要納稅調(diào)減100×100%=100(萬元)。

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初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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