2025年初級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法考試知識(shí)點(diǎn)歸納：減免稅稅收優(yōu)惠

本文分享初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹減、免稅所得；減低稅率與定期減免稅等知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】減免稅稅收優(yōu)惠 ★★

一、減、免稅所得

(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

(1)企業(yè)從事上述國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得， 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅， 第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅， 簡稱“三免三減半” 。

(2)企業(yè)承包經(jīng)營、 承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水的項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)商國務(wù)院有關(guān)部門制定， 報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

1.企業(yè)從事上述規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 第 1 年至第 3 年免征企業(yè)所得稅， 第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅。“三免三減半”。

2.享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠; 減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的， 受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

(四)中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的收入

2027年12月31日前，對中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

3.接受捐贈(zèng)收入

4.銀行存款利息收入

5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入

6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入

(五)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅， 是指一個(gè)納稅年度內(nèi)， 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算公式為：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

二、減低稅率與定期減免稅

1.小型微利企業(yè)優(yōu)惠

(1)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300 人、資產(chǎn)總額不超過5000 萬元三個(gè)條件的企業(yè)。

(2)對小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。改政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31

2.高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2023-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

A.花卉種植

B.海水養(yǎng)殖

c.遠(yuǎn)洋捕撈

D.香料作物種植

【答案】C

【解析】花卉種植、香料作物的種植、海水養(yǎng)殖收入減半征收。

2.【2022-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得中，免征企業(yè)所得稅的有( )。

A.林產(chǎn)品的采集

B.香料作物的種植

C.家禽的飼養(yǎng)

D.農(nóng)作物新品種的選育

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) ACD：屬于免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目;選項(xiàng) B：減半征收企業(yè)所得稅。

3.【2021-單選】甲公司 2022 年度轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 800 萬元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓成本及相關(guān)稅費(fèi) 100 萬元，甲公司 2022 年度利潤總額為 2000 萬元，除上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算甲公司 2022 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.2 000-800×50%=1 600(萬元)

B.2 000-【500+(800-100-500)×50%】=1 400(萬元)

C.2 000-【500+(800-500)×50%】=1 350(萬元)

D.2 000-(800-100)=1 300(萬元)

【答案】B

【解析】(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=收入-成本=800-100=700(萬元);(2)應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=(700-500)×50%=100(萬元);(3)應(yīng)納稅所得額=2 000-(700-100)=1 400(萬元)。

4.【2023-多選】下列企業(yè)均從事國家非限制和禁止行業(yè)，其中屬于小型微利企業(yè)的有( )。

A.年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額400萬元、從業(yè)人數(shù)260人、資產(chǎn)總額4000萬元的甲企業(yè)

B.年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額200萬元、從業(yè)人數(shù)160人、資產(chǎn)總額4000萬元的乙企業(yè)

C.年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額500萬元、從業(yè)人數(shù)500人、資產(chǎn)總額6000萬元的丙企業(yè)

D.年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額200萬元、從業(yè)人數(shù)260人、資產(chǎn)總額3000萬元的丁企業(yè)

【答案】BD

【解析】小型微利企業(yè)，指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。

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2025年初級會(huì)計(jì)考試時(shí)間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時(shí)間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2025年初級會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利完成。點(diǎn)擊查看>>2025年全國各地初級會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個(gè)答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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