25初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重難點(diǎn)章節(jié)：綜合所得應(yīng)納稅所得額確定(專項(xiàng)扣除+專項(xiàng)附加扣除)

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開(kāi)，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對(duì)比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定—扣除項(xiàng)目 ★★★

一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1.居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.公式

應(yīng)納稅所得額 = 每一納稅年度的收入額—費(fèi)用6 萬(wàn)元—專項(xiàng)扣除—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除

【注意】專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

二、專項(xiàng)扣除

1.扣除項(xiàng)目：三險(xiǎn)一金

基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金

2.扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除

三、專項(xiàng)附加扣除

【注意1】學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)和初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育(大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

【注意2】具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

【注意3】同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。

【注意4】大病醫(yī)療支出指在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的(包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分)由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15 000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分。

【注意5】納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

【注意6】納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

【注意7】納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

【注意8】非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)100% 扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

【注意9】贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除指贍養(yǎng)父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔(dān)對(duì)祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

四、其他扣除

個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個(gè)人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于專項(xiàng)附加扣除的是( )。

A.按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

C.在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出

D.按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD，屬于專項(xiàng)扣除。

2.【2022-單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專項(xiàng)扣除的是( )。

A.按照規(guī)定繳納的住房公積金

B.子女教育支出

C.住房貸款利息支出

D.大病醫(yī)療支出

【答案】A

【解析】選項(xiàng) BCD，屬于專項(xiàng)附加扣除。

3.【2021-多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專項(xiàng)

附加扣除的有( )。

A.子女教育支出

B.購(gòu)車貸款利息

C.大病醫(yī)療支出

D.上下班交通費(fèi)

【答案】AC

【解析】專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

4.【2021-單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專項(xiàng)扣除的是( )。

A.個(gè)人繳付的符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金

B.個(gè)人按國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金

C.個(gè)人繳付的符合國(guó)家規(guī)定的職業(yè)年金

D.個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)的支出

【答案】B

【解析】專項(xiàng)扣除，包括按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

5.【2021-單選】中國(guó)居民李某 2022 年每月工資 20 000 元。李某為獨(dú)生子，父母均已年滿 60 歲，女兒正在上小學(xué)，兒子未滿 3 歲。已知嬰幼兒照護(hù)和子女教育專項(xiàng)附加扣除由李某按照每個(gè)子女每月 1 000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為 2 000 元/月。李某每月可享受的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除總金額為( )。

A.6 000 元

B.4 000 元

C.3 000 元

D.5 000 元

【答案】B

【解析】(1)嬰幼兒照護(hù)支出要求嬰幼兒不滿 3 周歲，本題中趙某的兒子滿足條件;(2)子女教育支出要求子女年滿 3 周歲，本題中，李某的女兒上小學(xué)滿足條件;(3)贍養(yǎng)老人支出要求父母其中一方年滿 60 周歲，本題中，李某的父母均已年滿 60 周歲滿足條件(4)李某每月可享受的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除總金額=1 000+1 000+2 000=4000(元)。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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