2025年初級會計經(jīng)濟(jì)法重點知識總結(jié)：綜合所得應(yīng)納稅額的計算公式、綜合所得稅率

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點，詳細(xì)介紹綜合所得應(yīng)納稅額的計算公式、綜合所得稅率、居民個人綜合所得應(yīng)納稅額計算知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

【知識點】綜合所得應(yīng)納稅額的計算 ★★★★

一、綜合所得應(yīng)納稅額的計算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

二、綜合所得稅率(七級超額累進(jìn)稅率)

三、居民個人綜合所得應(yīng)納稅額計算

1.應(yīng)納稅所得額的計算公式

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額一費用6萬元一專項扣除一專項附加扣除一依法確定的其他扣除

2.收入總額計算：按年合并征稅

3.收入總額的確定

(1)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。

(2)稿酬所得的收入額減按70%計算。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-多選】2022 年李某設(shè)立的個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生下列支出：向金融企業(yè)借款利息支出 12000 元，非廣告性的贊助支出 80000 元，李某本人的工資薪金支出 270000 元，為員工購買勞保用品支出 40000 元。在計算李某 2022 年度經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的項目有( )。

A.李某本人的工資薪金支出 270000 元

B.非廣告性的贊助支出 80000 元

C.向金融企業(yè)借款利息支出 12000 元

D.購買勞保用品支出 40000 元

【答案】CD

【解析】選項 A，個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，不得在計算經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;贊助支出與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不得在計算經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.【2022-單選】黃某設(shè)立的個體工商戶 2022 年度取得銷售收入 400 萬元，在生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 25 萬元，已知個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生金額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰，計算黃某2022 年度經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。

A.13 萬元

B.15 萬元

C.25 萬元

D.2 萬元

【答案】D

【解析】扣除限額(1)業(yè)務(wù)招待費的 60%=25×60%=15(萬元);扣除限額(2)銷售營業(yè)收入的 5‰=400×5‰=2(萬元);則準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為 2 萬元。

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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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