2025年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章考點：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= (累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)) -累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

【知識點】綜合所得應(yīng)納稅額的計算 ★★★★

四、居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算

1.工資、薪金所得

(1)扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

(2)累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

(3)余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

(4)預(yù)扣繳公式

①本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= (累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)) -累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

②累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

(5)預(yù)扣繳稅率表

【注意1】自2020 年7 月1 日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000 元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，未取得工資、薪金所得或者未按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人。

【注意2】自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳 本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-多選】2022 年李某設(shè)立的個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生下列支出：向金融企業(yè)借款利息支出 12000 元，非廣告性的贊助支出 80000 元，李某本人的工資薪金支出 270000 元，為員工購買勞保用品支出 40000 元。在計算李某 2022 年度經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的項目有( )。

A.李某本人的工資薪金支出 270000 元

B.非廣告性的贊助支出 80000 元

C.向金融企業(yè)借款利息支出 12000 元

D.購買勞保用品支出 40000 元

【答案】CD

【解析】選項 A，個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，不得在計算經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;贊助支出與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不得在計算經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.【2022-單選】黃某設(shè)立的個體工商戶 2022 年度取得銷售收入 400 萬元，在生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 25 萬元，已知個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生金額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰，計算黃某2022 年度經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。

A.13 萬元

B.15 萬元

C.25 萬元

D.2 萬元

【答案】D

【解析】扣除限額(1)業(yè)務(wù)招待費的 60%=25×60%=15(萬元);扣除限額(2)銷售營業(yè)收入的 5‰=400×5‰=2(萬元);則準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為 2 萬元。

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準考證打印時間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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