2025年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開(kāi)，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對(duì)比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 ★★★★

四、居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算

2、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

(1)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

(3)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

(4)減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4 000元 的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

(5)應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

(6)稅率

①勞務(wù)報(bào)酬所得適用20% -40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率。

②稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

【注意1】自2020年7月1日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

【注意2】居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個(gè)人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】中國(guó)居民龐某2021年6月為甲公司提供一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬所得50000 元。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅每次收入 4000 元以上的，減除費(fèi)用按 20%計(jì)算。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò) 20000 元至 50000 元的部分，預(yù)扣率為 30%，速算扣除數(shù)為2000。計(jì)算龐某該筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

B.50000×(1-20%)×30%=12000(元)

C.50000×30%=15000(元)

D.(50000-2000)×(1-20%)×30%=11520(元)

【答案】A

【解析】在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入>4000 元的，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=每次收入×(1-20%)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)(根據(jù)已知條件，本題適用的預(yù)扣率為 30%，速算扣除數(shù)為 2000)。

2.【2021-單選】2019年9月李某出版小說(shuō)取得稿酬40000元。為創(chuàng)作該小說(shuō)，李某發(fā)生資料購(gòu)買(mǎi)費(fèi)等各種費(fèi)用 5000 元。已知稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為 20%;每次收入 4000 元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入額減按 70%計(jì)算。計(jì)算李某該筆稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(40000-5000)×(1-20%)×20%=5600(元)

B.40000×(1-20%)×20%=6400(元)

C.(40000-5000)×(1-20%)×70%×20%=3920(元)

D.40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)

【答案】D

【解析】稿酬所得按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費(fèi)用扣除，資料費(fèi) 5000 元不得單獨(dú)扣除。

3.【2021-單選】2019年1月中國(guó)居民張某將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)提供給甲公司，取得收入50000元。已知特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為 20%。每次收入 4000 元以上的，減除費(fèi)用按 20%計(jì)算。張某該筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為( )。

A.12500 元

B.8000 元

C.7360 元

D.9200 元

【答案】B

【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

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2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時(shí)間各地不同，小編建議考生可立即填寫(xiě)本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2025年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利完成。點(diǎn)擊查看>>2025年全國(guó)各地初級(jí)會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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