2025年經(jīng)濟(jì)法初級(jí)會(huì)計(jì)考點(diǎn)速記：環(huán)境保護(hù)稅

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度第八節(jié)環(huán)境保護(hù)稅知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹環(huán)境保護(hù)稅納稅人、征稅范圍、征稅對(duì)象、稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算、環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠和征收管理知識(shí)點(diǎn)。

第六章 財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個(gè)稅種均涉及稅法要素，考查的側(cè)重點(diǎn)不同，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第八節(jié) 環(huán)境保護(hù)稅

【知識(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅 ★

一、納稅人

在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。

二、征稅范圍

《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。

三、稅目和稅率

四、計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：

1.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;

2. 應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;

3 .應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;

4 .應(yīng)稅噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額= 污染當(dāng)量數(shù)× 具體適用稅額;

2.應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額= 污染當(dāng)量數(shù)× 具體適用稅額;

3.應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額= 固體廢物排放量× 具體適用稅額;

4.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額= 超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

六、稅收優(yōu)惠

(一)下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;

2 .機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的;

3 .依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;

4 .納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;

5 .國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

(二)減征

納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30 %的，減按75 %征收環(huán)境保護(hù)稅。

納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50 %的，減按5 0 %征收環(huán)境保護(hù)稅。

七、征稅管理

1. 環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收。

2. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

3.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

4. 環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-多選】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有( )。

A.固體廢物

B.水污染物

C.工業(yè)噪聲

D.大氣污染物

【答案】ABCD

2.【2021-單選】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是( )。

A.工業(yè)噪聲

B.電磁輻射

C.尾礦

D.冶煉渣

【答案】B

【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是法定的大氣污染物、水污染物、固體廢物(選項(xiàng) CD)和工業(yè)噪聲(選項(xiàng) A)。

3.【2023-多選】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列按照每污染當(dāng)量作為計(jì)稅單位的稅目有( )。

A.固體廢物

B.大氣污染物

C.水污染物

D.工業(yè)噪聲

【答案】BC

【解析】固體廢物的計(jì)稅單位是“每噸”;噪聲的計(jì)稅單位是“超標(biāo)××分貝”。

4.【2019-多選】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)確定的下列表述中，正確的有( )。

A.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B.應(yīng)稅噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

C.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

D.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

【答案】ABCD

5.【2021-單選】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

A.企業(yè)綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

B.機(jī)動(dòng)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物

C.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所在國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)排放應(yīng)稅污染物

D.企業(yè)處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng) ABC，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

6.【2020-單選】2018年12月甲鋼鐵廠產(chǎn)生爐渣200噸，其中60噸貯存在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中，100 噸綜合利用且符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，其余的直接倒棄于周邊空地。已知爐渣環(huán)境保護(hù)稅稅率為 25 元/噸。根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，甲鋼鐵廠當(dāng)月所產(chǎn)生爐渣應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.200×25=5000(元)

B.(200-60-100)×25=1000(元)

C.(200-100)×25=2500(元)

D.(200-60)×25=3500(元)

【答案】B

【解析】(1)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物(60 噸)，不屬于直接排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅;(2)納稅人綜合利用的固體廢物(100 噸)，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免征環(huán)境保護(hù)稅。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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