25年初級(jí)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)總結(jié)匯總資料：印花稅納稅人、征稅范圍和稅率

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度第九節(jié)印花稅知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹印花稅納稅人、征稅范圍、稅率知識(shí)點(diǎn)。

第六章 財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個(gè)稅種均涉及稅法要素，考查的側(cè)重點(diǎn)不同，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第九節(jié) 印花稅

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅的基本內(nèi)容 ★★★

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。

一、納稅人

根據(jù)書立、使用應(yīng)稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人和使 用人等。

1.立合同人，是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

2.立賬簿人，是指開立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。

3.立據(jù)人，是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人。

4.使用人，是指在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人

【注意1】同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額

【注意2】納稅人還包括在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人。證券交易的印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。

二、征稅范圍和稅率

1.征稅范圍：列舉制

稅率(比例稅率)

1.借款合同、融資租賃合同，適用稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五。

2.營(yíng)業(yè)賬簿，適用稅率為萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

3.買賣合同，承攬合同，建設(shè)工程合同，運(yùn)輸合同，技術(shù)合同，商標(biāo)專用權(quán)、著作 權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，適用稅率為萬(wàn)分之三。

4.土地使用權(quán)出讓書據(jù)，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不 包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花 稅的)，適用稅率為萬(wàn)分之五。

5.租賃合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、證券交易，適用稅率為千分之一。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下印花稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2018-單選】甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是( )。

A.甲、乙、丙和丁為納稅人

B.甲、乙和丁為納稅人

C.甲、乙為納稅人

D.甲、乙和丙為納稅人

【答案】C

【解析】立合同人為印花稅的納稅人，立合同人是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

2.【2023-單選】下列各項(xiàng)不繳納印花稅的有( )。

A.法院裁決書

B.建設(shè)工程合同的分包合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間書立的購(gòu)電合同

【答案】A

【解析】印花稅征稅范圍按照正列舉方式列舉了14個(gè)明細(xì)稅目，列入稅目的要征稅，未列入稅目的不征稅。

3.【2020-單選】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，應(yīng)征收印花稅的是( )。

A.會(huì)計(jì)咨詢合同

B.審計(jì)咨詢合同

C.法律咨詢合同

D.技術(shù)咨詢合同

【答案】D

【解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

4.【2019-多選】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有( )。

A.審計(jì)咨詢合同

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

C.技術(shù)開發(fā)合同

D.建設(shè)工程分包合同

【答案】BCD

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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