24年注會稅法模擬題：第四章企業(yè)所得稅

本文為大家分享2024年注會稅法模擬題：第四章企業(yè)所得稅，其中包含單選題和多選題，建議大家做完題后，再看答案和解析內(nèi)容。

2024年注會稅法模擬題：第四章企業(yè)所得稅

一、單項選擇題

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。

A.依法在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C.依照外國法律成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

【答案】C

【解析】選項AB，依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè);選項C，依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè);選項D，不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得稅。

2.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.利息所得

【答案】D

【解析】選項A，銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定;選項B，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定;選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，表述不正確的是( )。

A.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的所得與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得實際征收時依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得發(fā)生在中國境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅

【答案】B

【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%的稅率，實際征收時依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，表述正確的是( )。

A.采用售后回購方式銷售商品，企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

B.以買一贈一方式銷售商品，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額

C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認(rèn)銷售收入

D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

【答案】D

【解析】選項A，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用;選項B，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入;選項C，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.企業(yè)發(fā)生的費用一律不得重復(fù)扣除

B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費用可以按一般的費用進(jìn)行扣除

C.企業(yè)不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%，核定為該限售股原值和合理稅費

D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除

【答案】D

【解析】選項A，說法絕對，如支付給殘疾人員的工資可以加計扣除;選項B，企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除;選項C，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

二、多項選擇題

1.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有( )。

A.將資產(chǎn)用于市場推廣

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵

C.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

【答案】CD

【解析】將資產(chǎn)用于市場推廣和用于職工獎勵，其資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。

2.企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有( )。

A.按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為特殊工種職工支付的人身安全保險費

B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用

C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(另有規(guī)定的除外)

D.按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為董事長繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金

【答案】AD

【解析】選項BC，均不得稅前扣除。

3.居民企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的有( )。

A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

B.建造、購置固定資產(chǎn)期間的利息支出

C.因生產(chǎn)經(jīng)營需要向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出

D.銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】AD

【解析】選項A，按照稅法規(guī)定，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，以及固定資產(chǎn)建造之前和交付后發(fā)生的借款利息支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項B，居民企業(yè)建造、購置固定資產(chǎn)過程中所發(fā)生的借款利息支出應(yīng)予以資本化計入固定資產(chǎn)成本，在企業(yè)所得稅前分期攤銷扣除;選項C，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項D，銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在稅前扣除。

4.下列項目中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.購買存貨允許抵扣的增值稅

B.出口關(guān)稅

C.購置摩托車取得普通發(fā)票不得抵扣的增值稅

D.企業(yè)所得稅

【答案】BC

【解析】不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即選項AD;而選項BC，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的表述符合規(guī)定的有( )。

A.保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算扣除限額

B.其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額

C.以現(xiàn)金支付的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

【答案】ABD

【解析】支付方式除委托個人代理外，以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

三、計算題

1.位于某市的一家生產(chǎn)企業(yè)，2021年度會計自行核算取得主營業(yè)務(wù)收入68000萬元，其他業(yè)務(wù)收入6000萬元，營業(yè)外收入4500萬元，投資收益1500萬元，應(yīng)扣除主營業(yè)務(wù)成本42000萬元，其他業(yè)務(wù)成本3500萬元，營業(yè)外支出3200萬元，稅金及附加6100萬元，管理費用6500萬元，銷售費用13000萬元，財務(wù)費用3100萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額2600萬元，擬申報的企業(yè)應(yīng)納稅所得額與利潤總額相等，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅240萬元。2022年2月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2021年度自行核算存在以下問題：

(1)一棟閑置生產(chǎn)車間未申報繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，該生產(chǎn)車間占地面積1000平方米，原值650萬元，已提取折舊420萬元，車間余值230萬元。

(2)2021年12月8日購置辦公樓一棟，支付不含增值稅的金額2200萬元，增值稅198萬元并辦妥權(quán)屬證明，當(dāng)月已經(jīng)提取折舊費20萬元，但未繳納契稅。

(3)營業(yè)外支出包括：通過市民政局向貧困地區(qū)捐贈電腦、其成本80萬元，不含稅售價100萬元，增值稅13萬元，已經(jīng)取得該團(tuán)體開具的合法票據(jù),直接向災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金46.71萬元。

(4)扣除的成本和管理費用中包含了實發(fā)工資總額5600萬元，職工福利費920萬元，撥繳的工會經(jīng)費120萬元，職工教育經(jīng)費160萬元。

(5)銷售費用和管理費用中包含全年發(fā)生的廣告費11300萬元，業(yè)務(wù)招待費660萬元。

(6)財務(wù)費用中含向非居民企業(yè)借款支付的6個月利息費用130萬元，借款金額為3200萬元，當(dāng)年同期同類銀行貸款年利息率為6

(7)管理費用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用460萬元。

(8)投資收益中含取得的國債利息收入70萬元，直接投資居民企業(yè)的股息收入150萬元(持有期超過12個月)。

(9)其他業(yè)務(wù)收入中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2300萬元，與收入對應(yīng)的成本和稅費共計1400萬元。

(10)10月參加屬地中小科技創(chuàng)新型企業(yè)專項扶持補(bǔ)貼的評選，并獲得財政發(fā)放20萬元專項扶持補(bǔ)貼的資格。次年3月份收到該項專項扶持補(bǔ)貼并記入相關(guān)損益帳戶。

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)計算房產(chǎn)原值扣除比例為20%，契稅4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額是30元/平方米。)

要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題(備選項略)。

(1)該企業(yè)2021年度應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和契稅為( )萬元。

(2)該企業(yè)2021年度的審核后的全年會計利潤總額為( )萬元。

(3)該企業(yè)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

(4)該企業(yè)廣告費用、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

(5)該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為為( )萬元。

(6)該企業(yè)2021年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為( )萬元。

【答案】

(1)應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×30÷10000=3(萬元)

應(yīng)補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅=650×(1-20%)×1.2%=6.24(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳的契稅=2200×4%=88(萬元)

補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和契稅=3+6.24+88=97.24萬元

(2)當(dāng)月購入固定資產(chǎn)，次月計提折舊，本題當(dāng)月計提折舊，屬于會計差錯，影響了會計利潤，應(yīng)該加回來。利潤總額=2600-3-6.24+20=2610.76(萬元)

(3)職工福利費扣除限額=5600×14%=784(萬元)，實際發(fā)生920萬元，納稅調(diào)增136萬元。

職工工會經(jīng)費扣除限額=5600×2%=112(萬元)，實際發(fā)生120萬元，納稅調(diào)增8萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=5600×8%=448(萬元)，實際發(fā)生額160萬元，不做調(diào)整。“三項經(jīng)費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=136+8=144(萬元)。

(4)廣告費扣除限額=(68000+6000+100)×15%=11115(萬元)，實際發(fā)生額為11300萬元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=11300-11115=185(萬元)。

業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(68000+6000+100)×0.5%=370.5(萬元)，發(fā)生額的60%=660×60%=396(萬元)，實際可以扣除金額為370.5萬元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=660-370.5=289.5(萬元)。兩項合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=185+289.5=474.5(萬元)。

(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(2300-1400-500)×25%×50%=50(萬元)

(6)公益性捐贈扣除限額=2610.76×12%=313.29(萬元)，實際捐贈額113萬元，不需調(diào)整,直接捐贈需調(diào)增應(yīng)納稅所得額46.71(萬元)。

借款利息扣除限額=3200×6%×6/12=96(萬元)，實際扣除額為130萬元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-96=34(萬元)。

新產(chǎn)品研究開發(fā)費用按照100%加計扣除，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=460×100%=460(萬元)。

國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額70萬元。

直接投資居民企業(yè)的股息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元。

該企業(yè)2021年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=[2610.76+(100-80)-20+46.71+144+474.5+34-460-70-150-(2300-1400)]×25%+50-240=242.49(萬元)。

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