2024年cpa稅法習(xí)題：第五章個人所得稅

cpa稅法第五章為個人所得稅，該章節(jié)考試題型客觀題和主觀題均會涉及，分值10分左右，屬于比較重要的章節(jié)。本文為大家分享2024年cpa稅法習(xí)題：第五章個人所得稅，幫助考生練習(xí)使用。

2024年cpa稅法習(xí)題：第五章個人所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲在某上市公司任職，其從公司取得的下列收入中，屬于“工資、薪金所得” 的是( )。

A.托兒補(bǔ)助費(fèi)

B.誤餐補(bǔ)助

C.差旅費(fèi)津貼

D.勞動分紅所得

【答案】D

【解析】下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個 人所得稅。這些項(xiàng)目包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼;執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額 的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;托兒補(bǔ)助費(fèi);差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助; 外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼、獎學(xué)金。

2.以下關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除表述正確的是( )。

A.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出， 在取得相關(guān)證書的年度，按照 4800 元/年定額扣除

B.一個納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療管理信息系統(tǒng)記錄的由個人負(fù)擔(dān)超過 15000 元的 醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年 60000 元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除

C.承租的住房位于直轄市，省會城市，計(jì)劃單列市以及國務(wù)院規(guī)定的其他城市： 扣除標(biāo)準(zhǔn)為 14400 元/年

D.納稅人為獨(dú)生子女的，且被贍養(yǎng)人滿足國家規(guī)定條件，可以按照 24000 元/年的 標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

【答案】D

【解析】選項(xiàng) A，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù) 人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照 3600 元定額扣除;選項(xiàng) B， 一個納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療管理信息系統(tǒng)記錄的由個人負(fù)擔(dān)超過 15000 元的醫(yī)藥費(fèi) 用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年 80000/年標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng) C， 承租的住房位于直轄市，省會城市，計(jì)劃單列市以及國務(wù)院規(guī)定的其他城市：扣除標(biāo)準(zhǔn)為 18000 元/年。

3.居民個人取得的下列所得中，在計(jì)繳個人所得稅時可享受專項(xiàng)附加扣除的是( )。

A.偶然所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.經(jīng)營所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】C

【解析】可以扣除專項(xiàng)附加所得的有兩種：1、綜合所得2、生產(chǎn)經(jīng)營所得。

4.對證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照( )項(xiàng)目繳納個人所得稅。

A.經(jīng)營所得

B.工資、薪金所得

C.利息、股息、紅利所得

D.勞務(wù)報(bào)酬所得

【答案】D

【解析】對證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào) 酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

5.小李是某保險(xiǎn)公司營銷員,2020年1-2月共取得不含增值稅保險(xiǎn)營銷傭金收入55000元,1月的傭金收入已由保險(xiǎn)公司預(yù)扣個人所得稅320元,假定不考慮附加稅費(fèi),保險(xiǎn)公司2月預(yù)扣繳小李的個人所得稅( )元。

A.0

B.210

C.400

D.370

【答案】D

【解析】1、累計(jì)收入55000×(1-20%)=44000元

2、展業(yè)成本=44000×25%=11000元

3、累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=44000-5000×2-11000=23000元

4、累計(jì)應(yīng)預(yù)扣稅額=23000×3%-320=690-320=370元

6.假設(shè) 2020年 10 月，演員李某取得“勞務(wù)報(bào)酬所得”共計(jì) 20000 元，當(dāng)月將其 報(bào)酬中的 5000 元通過相關(guān)政府部門捐贈給扶貧項(xiàng)目，并取得政府出具的捐贈證明。 請計(jì)算李某10月就其取得的“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)該預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅( )元。

A.2200

B.2240

C.2400

D.3200

【答案】D

【解析】公益性捐贈在勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳時不扣除，綜合所得匯算清繳時 扣除。李某 10 月就其報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200 (元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于我國居民納稅人的有( )。

A.在中國境內(nèi)有住所的李某

B.在中國境內(nèi)無住所且不在我國境內(nèi)居住的張某

C.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天的王某

D.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿 183 天的劉某

【答案】AC

【解析】選項(xiàng) AC，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年 度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天的個人，為居民個人;選項(xiàng) BD，在中國境內(nèi)無住 所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿 183 天的個人， 為非居民個人。

2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)所得的表述中， 正確的有( )。

A.在中國境內(nèi)企業(yè)取得的利息、股息、紅利所得，屬于境內(nèi)所得

B.在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，屬于境內(nèi)所得

C.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，屬于境內(nèi)所得

D.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得，屬于境內(nèi)所得

【答案】ABCD

【解析】因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的 所得;將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等 財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、 紅利所得。

3.居民個人取得的下列所得項(xiàng)目，屬于個人所得稅綜合所得計(jì)算范疇的有( )。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.利息、股息、紅利所得

【答案】ABC

【解析】居民個人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬 所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅。

4.下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個人所得稅的有( )。

A.偶然所得

B.綜合所得

C.經(jīng)營所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】BC

【解析】適用超額累進(jìn)稅率的有：(1)綜合所得;(2)經(jīng)營所得。

5.下列關(guān)于個人投資者的所得稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨(dú)資性質(zhì)的分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B.個人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與家庭生活費(fèi)用難以劃分的，費(fèi)用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨(dú)資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)

D.以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利應(yīng)按比例確定各個投資者的份額，分別按利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅

E.實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B，個人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

6.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以“每一納稅年度收入”扣除法定項(xiàng)目確定應(yīng)納稅所得額的 有( )。

A.居民個人取得的工資、薪金所得

B.個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得

C.居民個人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得

D.非居民個人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) AC，居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、 稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得(綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅;選項(xiàng) B，個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、 經(jīng)營活動取得的所得屬于“經(jīng)營所得”;選項(xiàng) D，非居民個人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得， 按次計(jì)算個人所得稅。

三、計(jì)算題

1.李某于2019年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬元承包費(fèi)后，經(jīng)營成果歸李某所有，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)2020年該公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下：

(1)甲公司會計(jì)利潤667.5萬元，其中包含國債利息收入10萬元，從居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。(2)甲公司計(jì)算會計(jì)利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。

(3)甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補(bǔ)。

(4)員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元，專項(xiàng)附加扣除1500元，另外王某2020年2月從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.2020年，甲公司納稅調(diào)整金額合計(jì)金額。

2.2020年，甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

3.2020年，李某承包甲公司應(yīng)繳納個人所得稅。

4.2020年2月，甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某的個人所得稅。

5.王某的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

6.王某2020年個人所得稅匯算清繳時，應(yīng)退個人所得稅是多少元。

【答案】

【解析】1.甲公司納稅調(diào)整金額合計(jì)=-10-40+300=250(萬元)

2.甲公司2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(667.5+250-50)×25%=216.88(萬元)

3.李某應(yīng)納個人所得稅=(667.5-216.88-400-6)×10000×30%-40500=93360(元)

4.1月甲公司預(yù)扣預(yù)繳王某個人所得稅=(18000-5000-2800-1500)×3%=261(元) 2月甲公司預(yù)扣預(yù)繳王某個人所得稅=(18000×2-5000×2-2800×2-1500×2)×3%-261=261(元)

5.王某勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

6.匯算清繳應(yīng)納個人所得稅=[18000×12+35000×(1-20%)-5000×12-2800×12-1500×12]×10%-2520=10720(元) 工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=(18000×12-5000×12-2800×12-1500×12)×10%-2520=7920(元) 應(yīng)退個人所得稅=7920+6400-10720=3600(元)

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