2025年CPA稅法考試核心母題練習(xí)：專題十七車船稅法

本文分享2025年CPA稅法考試核心母題練習(xí)：專題十七車船稅法，并附上深度答案解析，幫助考生在備考過程中鞏固知識點，提高考試通過率。

2025年CPA稅法考試核心母題練習(xí)：專題十七車船稅法

母題

【1母題-多選題】以下關(guān)于車船稅的征稅范圍和計稅依據(jù)，說法正確的的有( )。

A.依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機動車輛和船舶，需要交納車船使用稅

B.依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，不需要交納車船使用稅

C.非機動車、非機動船、拖拉機也是車船使用稅的征稅范圍

D.非機動駁船是征稅范圍

E.乘用車、客車、摩托車以輛為計稅依據(jù)

F.貨車以凈噸位為計稅依據(jù)

G.船舶為整備質(zhì)量每噸為計稅依據(jù)

H.游艇以凈噸位為計稅依據(jù)

I.掛車按照貨車稅額50%計算，半掛牽引車按照貨車的稅額50%計稅

J.拖船、非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算

K.拖船的發(fā)動機功率每1千瓦=凈噸位0.67噸

L.車船稅法所涉及的整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、艇身長度，以納稅義務(wù)人申報的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

M.依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證相應(yīng)項目標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn);不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定

N.客貨兩用汽車按照貨車征稅，半掛牽引車和掛車屬于貨車的稅目

O.純電動乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅征收范圍

P.貨車包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車

【2母題-計算問答題】甲企業(yè)為一港口養(yǎng)殖、裝卸、運輸多元化企業(yè)，2023年有如下車船：

(1)貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量為1.499噸。掛車1輛，其整備質(zhì)量為1.2噸。小汽車1輛。使用混合動力商用車1輛，純電動小汽車3輛。一輛在企業(yè)內(nèi)部港口行駛作業(yè)的汽車。

(2)捕撈、養(yǎng)殖漁船共6艘，每艘凈噸位200噸。其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸。非機動駁船2艘，每艘凈噸位400噸。發(fā)動機功率7 000千瓦的拖船4只。2023年8月10日購置機動船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖漁船2艘，凈噸位2 000噸，所購船舶取得的發(fā)票所載日期均為9月17日。此外甲企業(yè)有一艘已經(jīng)交納過船舶噸稅的機動船舶，凈噸位為5 000噸。

(3)客車5輛，1月份繳納了5輛客車車船稅，其中1輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳了車船稅。

(已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元;小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元;機動船舶車船稅年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，凈噸位201噸以上2 000噸以下的，每噸4元，凈噸位2 001噸至10 000噸為每噸5元;客車車船稅年基準(zhǔn)稅額為480元/輛)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該企業(yè)2023年就貨車、掛車、小汽車應(yīng)繳納車船稅。

(2)計算該企業(yè)2023年就各類船舶應(yīng)繳納車船稅。

(3)計算該企業(yè)2023年就客車實際繳納的車船稅。

【3母題-多選題】以下關(guān)于車船稅稅收優(yōu)惠和征收管理的說法中，正確的有( )。

A.捕撈、養(yǎng)殖漁船、軍隊、武警專用的車船免稅

B.行政、事業(yè)單位自用的車船免征車船稅

C.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免稅

D.對節(jié)約能源車輛，免征車船稅

E.對使用新能源的車輛，減半征收車船稅

F.公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期免征車船稅

G.警用車船免稅

H.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月為準(zhǔn)

I.車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地

J.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，可以申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船

K.保險機構(gòu)代收車船稅的，不再向稅務(wù)機關(guān)繳稅

L.已稅車船當(dāng)年辦理轉(zhuǎn)讓過戶，不另納稅也不退稅

M.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，使用定額稅率

N.境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征車船稅。境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅

O.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免征車船稅

子題(歷年真題)

【1子題-多選題】某交通運輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有( )。(2021年)

A.購置的節(jié)能汽車

B.購置的純電動汽車

C.租入的外國籍船舶

D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場所作業(yè)的船舶

【2子題-多選題】下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有( )。(2019年)

A.拖拉機

B.節(jié)能汽車

C.非機動駁船

D.純電動乘用車

【3子題-單選題】下列關(guān)于車船稅計稅單位確認的表述中，正確的是( )。(2022年)

A.摩托車按“排氣量”作為計稅單位

B.游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位

C.商用貨車按“每輛”作為計稅單位

D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位

【4子題-單選題】某企業(yè)2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報廢，該企業(yè)可向稅務(wù)機關(guān)申請的車船稅退稅額為( )。(2021年)

A.0.06萬元

B.0.07萬元

C.0.12萬元

D.0.21萬元

【5子題-單選題】下列車船中，免征車船稅的是( )。(2020年)

A.灑水車

B.非機動駁船

C.純天然氣動力船舶

D.雙燃料輕型商用車

【6子題-單選題】下列車船中，免征車船稅的是( )。(2018年)

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

【7子題-單選題】下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是( )。(2017年)

A.純電動商用車

B.燃料電池乘用車

C.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車

D.使用新能源的插電式混合動力汽車

【8子題-單選題】下列車輛中，免征車船稅的是( )。(2022年)

A.生產(chǎn)企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

B.運輸企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

C.建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

D.國際組織駐華代表機構(gòu)擁有的燃油節(jié)能汽車

詳細答案解析：

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