2025會計初級經濟法考點：房產稅稅收優(yōu)惠

本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第六章財產和行為稅法律制度第一節(jié)房產稅法律制度知識點，詳細介紹房產稅稅收優(yōu)惠知識點。

第六章 財產和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側重點不同，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節(jié) 房產稅法律制度

【知識點】房產稅稅收優(yōu)惠 ★★

1.國家機關、人民團體、軍隊

(1)自用房產：免稅

(2)上述單位出租房產以及非自身業(yè)務使用的生產、經營用房，不屬免稅范圍

【注意】2004年8月1目起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅。

2.國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位(學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位)

(1)業(yè)務范圍內使用的房產：免稅;

(2)附屬工廠、商店、招待所等：照章納稅。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡

(1)自用房產：免稅

(2)附設的經營單位：照章納稅

4.個人所有非經營的房產

(1)居民住房：不分面積，一律免征

(2)營業(yè)用房或出租房產：照章納稅

5.經財政部批準免稅的其他房產，包括：

(1)危房、毀損不堪居住房屋——停用后免征;

(2)大修理連續(xù)停用半年以上——停用期間免征;

(3)基建工地臨時房屋——施工期間免征;

(4)租金偏低的公房出租——免征;

(5)高校學生公寓——免征;

(6)非營利性衛(wèi)生機構(醫(yī)療、疾控、婦幼保健)自用房產——免征;

(7)老年服務機構自用房產——免征;

(8)單獨核算的公租房、廉租房——免征;

(9)體育場館：對國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館——免征

【注意1】公共租賃住房經營單位應單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產稅優(yōu)惠政策。

對廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征房產稅。

對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4% 的稅率征收房產稅;對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4% 的稅率征收房產稅。

【注意2】 農產品批發(fā)市場、農貿市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農產品交易提供服務的房產、土地，應按規(guī)定征收房產稅。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下房產稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2021-單選】根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，下列房產中，應繳納房產稅的是( )。

A.名勝古跡自用的房產

B.高校學生公寓

C.個人出租位于縣城的住房

D.非營利性老年服務機構自用的房產

【答案】C

【解析】選項C，對個人出租住房，減按4%的稅率征收房產稅。

2.【2021-單選】根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征房產稅的是( )。

A.公園中附設的飲食部所使用的房產

B.供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房以外的其他廠房

C.公立高校的教學樓

D.企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館

【答案】C

【解析】選項 A，公園的自用房產免征房產稅，但其中附設的營業(yè)單位，如飲食部等所使用的房產，不屬于免稅范圍;選項 B，為居民供熱所使用的廠房免征房產稅;對供熱企業(yè)其他廠房房，應當按照規(guī)定征收房產稅;選項 C，由國家財政部門撥付事業(yè)經費(全額或差額)的單位(如學校)所有的、本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅;選項 D，企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，用于體育活動的房產減半征收房產稅。

3.【2015-單選】趙某 2022 年年初擁有一棟自有住房，房產原值 200 萬元，3月 31 日將其對外出租，租期 1 年，每月按照市場價格收取不含稅租金 1 萬元。已知房產稅稅率從價計征的為 1.2%，個人出租住房從租計征的為 4%，當?shù)厥≌?guī)定計算房產余值的減除比例為 30%。2022 年趙某上述房產應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.1×9×4%=0.36(萬元)

B.200×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×4%=0.78(萬元)

C.200×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×4%=0.88(萬元)

D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬元)

【答案】A

【解析】(1)個人自有居住用房產免征房產稅;(2)該房產于 2022 年收取 9 個月的不含稅租金共計 9 萬元，則從租計征的房產稅=9×4%=0.36(萬元)。

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準考證打印時間及打印入口官網匯總。

2025初級會計經濟法基礎題庫入口

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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