2025年注會稅法母題練習(xí)及答案：專題十九國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

針對2025年注會《稅法》科目，本文分享專題十九國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)精選母題練習(xí)，附帶全面答案解析，助力考生在備考過程中查漏補(bǔ)缺，提高學(xué)習(xí)效率。

2025年注會稅法母題練習(xí)及答案：專題十九國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

母題

【1母題-多選題】

(1)關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的稅收管理的說法中，不正確的有( )。

A.企業(yè)所得稅稅率為20%

B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

C.對賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無法按照規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額

D.代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于25%

E.應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定利潤率×所得稅稅率

F.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額或經(jīng)費(fèi)支出總額×核定利潤率

G.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議(以下簡稱合同)簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)

H.從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為30%～50%

I.從事管理服務(wù)的，利潤率為15%～30%

J.從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%

(2)關(guān)于未設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)稅收管理的說法中，正確的有( )。

A.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付相關(guān)款項(xiàng)的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人

B.非居民企業(yè)取得的所得，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金收入(經(jīng)營租賃)、特許權(quán)使用費(fèi)所得、擔(dān)保費(fèi)，收入全額計(jì)稅

E.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，按照收入全額計(jì)稅

F.合格境外機(jī)構(gòu)投資者、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征企業(yè)所得稅

G.合格境外機(jī)構(gòu)投資者、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)的股息、紅利收入，由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳20%企業(yè)所得稅

H.滬港通業(yè)務(wù)的香港投資者(企業(yè)和個(gè)人)A股轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅

I.滬港通業(yè)務(wù)的香港投資者(企業(yè)和個(gè)人)A股股息紅利，由A股上市公司代扣20%的所得稅

(3)下列關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對外付匯的稅收管理的說法中，不正確的有( )。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值10萬美元以上的外匯資金(除無需備案以外)，需備案

B.備案地點(diǎn)是所在地主管國稅機(jī)關(guān)

C.外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、商品展銷費(fèi)用，無需備案

E.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，也需備案

F.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款，無需備案

G.國際運(yùn)輸費(fèi)用;境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯，也需備案

H.國際運(yùn)輸費(fèi)用，無需備案

I.外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資，無需備案

J.財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)，無需備案

【2母題-計(jì)算問答題】外國甲公司2023年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務(wù)情況如下：

(1)1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個(gè)月，服務(wù)收費(fèi)為人民幣600萬元(含增值稅)，所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的納稅人一方繳納。

(2)1月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司并開始工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)。

(3)9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進(jìn)行驗(yàn)收，通過后確認(rèn)項(xiàng)目完工。

(4)9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全部離開中國。

(5)9月4日，乙公司向甲公司全額付款。

(其他相關(guān)資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15%;甲公司適用增值稅一般計(jì)稅方法;甲公司為此項(xiàng)目進(jìn)行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)回答甲公司申請辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限。

(2)回答甲公司申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的期限。

(3)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

(4)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。

(5)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

子題(歷年真題)

【1子題-單選題】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。(2019年)

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收人減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額

【2子題-單選題】下列對外付匯的情形中，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的是( )。(2023年)

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生5萬美元的保險(xiǎn)費(fèi)

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外6萬美元的出口貿(mào)易傭金

C.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得7萬美元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

D.亞洲開發(fā)銀行獲得8萬美元的境內(nèi)房產(chǎn)出租收人

【3子題-單選題】境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是( )。(2019年)

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬美元以上的

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會議費(fèi)10萬美元以上的

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的

【4子題-單選題】境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》的是( )。(2018年)

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用

C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

D.我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金

【5子題-單選題】下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是( )。(2017年)

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所

C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

【6子題-多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)我國對外簽署的國際稅收協(xié)定，可直接判定下列從境內(nèi)取得股息所得并申請享受協(xié)定待遇的對象具有“受益所有人”身份的有( )。(2023年)

A.締約對方政府

B.締約對方居民個(gè)人

C.締約對方居民的指定收款人

D.締約對方居民且在締約對方上市的公司

【7子題-多選題】下列申請人從中國取得的所得為股息時(shí)，可直接判定申請人具有“受益所有人”身份的有( )。(2022年)

A.締約對方政府

B.締約對方居民且在締約對方上市的公司

C.締約對方居民個(gè)人

D.申請人被締約對方居民且在締約對方上市的公司直接或間接持有50%股份

【8子題-單選題】某外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事售后服務(wù)，2018年主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2017年業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，經(jīng)查收入實(shí)為300萬元，決定按照最低利潤率對其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2017年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。(2022年)

A.3.75

B.11.25

C.7.50

D.14.25

【9子題-多選題】境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有( )(2022年)

A.向境外單筆支付5萬美元的直接債務(wù)利息

B.向境外單筆支付10萬美元的境內(nèi)工作報(bào)酬

C.向境外單筆支付15萬美元的境內(nèi)擔(dān)保費(fèi)用

D.向境外單筆支付20萬美元的境外差旅費(fèi)用

詳細(xì)答案解析：

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